Справедливая стоимость предмета лизинга

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Справедливая стоимость предмета лизинга». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если компания принимает на работу сотрудников, она обязана отчислять страховые взносы с каждой заработной платы, предоставлять социальные гарантии, заботиться об охране труда. Чтобы сэкономить на все этом и появился лизинг персонала, путем заключения договора с профильными организациями на аренду рабочей силы.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Чем отличается лизинг от аутстаффинга и аутсортинга?

Ответ: Если обобщить, то все три термина несут похожий смысл, а именно – рычаги управления персоналом или схемы кадрового регулирования.

Аутстаффинг представляет собой прекращение трудового договора с последующей передачей их со штата предприятия в штат компании, которая подбирает непосредственно персонал.

Аутсортинг же в свою очередь наоборот передает некоторые функции сторонней компании , у которой есть штат сотрудников для исполнения их задач.

Вопрос №2: На какой срок может заключаться договор лизинга персонала?

Ответ: Как правило это краткосрочные договора от одного до шести месяцев, но все зависит от потребности компании и ее целей, если фирма целенаправленно не хочет нанимать сотрудников себе в штат, то такой договор может быть и год и два и пять. А если частный случай, например ,нужен программист для настройки компьютеров, подключения принтеров и установки программного обеспечения, то тогда понятно, что это будет недолго, по мере его занятости и как только он свою работу выполнит, договор можно будет расторгнуть.

Бухгалтерский учет лизинговых операций

С 2022 года необходимо применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Отметим, что применять ФСБУ обязаны все без исключения компании, являющиеся стороной договора лизинга, включая малые и микропредприятия. Однако есть нюансы, которые зависят от параметров договора лизинга и от статуса лизингополучателя. Мы рассмотрели возможные варианты способов ведения бухучета лизинговых операций в таблице.

НДС по лизинговым операциям

В 2022 году порядок применения лизингополучателем вычетов НДС по лизинговым операциям не поменялся. Для удобства мы рассмотрели наиболее распространенные ситуации с вычетом НДС по лизингу в таблице.

Отчетность по договорам ГПХ в налоговую инспекцию

Наряду с представлением сведений о заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера в СФР, компании должны регулярно представлять сведения о работающих по таким договорам сотрудниках в налоговую инспекцию. Это требуется для правильного назначения и начисления исполнителям по договорам ГПХ страховой и накопительной пенсии.

В указанных целях организации и ИП должны ежемесячно сдавать в ИФНС отчетность по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (приложение № 2). Отчет, представляющий собой аналог СЗВ-М, должны представлять все компании, привлекающие к работе сотрудников на основании договоров ГПХ. Исключение — организации и ИП, перешедшие на применение АУСН. Компании на АУСН представлять в ИФНС данную отчетность не должны.

Отчет включает в свой состав титульный лист и раздел «Персональные данные», где нужно указывать персональные сведения о сотрудниках, работающих по договорам ГПХ, а также сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу таких сотрудников.

В отчете необходимо указать ФИО сотрудника по договору ГПХ, его ИНН и СНИЛС. По строке 070 нужно указать сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу сотрудника за прошедший месяц. Если в прошедшем месяце сотрудник не получал никаких вознаграждений, по строке 070 необходимо проставить прочерки.

Отчет в отношении сотрудников по договорам ГПХ нужно сдавать в ИФНС не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ). Отчет сдают по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу сотрудников по договорам ГПХ. Форма представления отчета опять же зависит от количества работающих в компании сотрудников (в том числе и по договорам ГПХ). Если в компании работает больше 10 человек, отчет необходимо сдавать в форме электронного документа. Все прочие компании вправе отчитываться как в электронном виде, так и на распечатанном бумажном бланке.

Государственная регистрация договора лизинга

Договор лизинга должен пройти регистрацию в территориальных органах Росреестра, если в лизинг передается недвижимое имущество или если в состав лизингового имущества входит объект недвижимости. Например, в лизинг передают одновременно транспорт и гараж для него.

Договор, который обязательно подлежит государственной регистрации, будет считаться заключенным с момента такой регистрации. Если такой договор не регистрировать, то он будет считаться незаключенным, а значит, не повлечет за собой правовые последствия для сторон.

Обратите внимание, что при передаче недвижимости в лизинг сроком менее чем на один год, договор лизинга, в отличие от договора аренды недвижимости на такой же срок, регистрировать надо обязательно.

Порядок государственной регистрации сделок с недвижимым имуществом (в том числе, договора лизинга) указан в законе № 122-ФЗ от 21 июля 1997 года. Регистрация договора проводится в течение 10 рабочих дней со дня приема документов, но если договор лизинга был заверен нотариусом, то срок сокращается до трех рабочих дней. Если же нотариус, который удостоверял сделку, подает заявление и документы в электронной форме, то договор лизинга должны зарегистрировать уже на следующий рабочий день.

Понятие справедливой стоимости, широко представленное в стандартах МСФО, в области регулирования бухгалтерского учета в России в сфере аренды начинает использоваться с введением в действие ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

В ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» и в IFRS 16 «Аренда» экономическая категория «справедливая стоимость» используется арендодателем и арендатором при определении приведенной стоимости будущих арендных платежей.

ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» не дает определения справедливой стоимости и не описывает правила ее оценки. В пункте 8 указывается: «Для целей настоящего Стандарта справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда» и другими Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями Международных стандартов финансовой отчетности, принимаемыми Фондом Международных стандартов финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.»

Учитывая необходимость практического использования категории «справедливая стоимость» в практике ведения бухгалтерского учета участниками лизинговых сделок, настоящая Рекомендация ставит своей целью обозначить рациональные пути определения значения этого показателя. Особенностью договоров лизинга является такой элемент как целевое приобретение предмета лизинга лизингодателем у поставщика для передачи его лизингополучателю. Цена такого приобретения видится наиболее доступным источником информации о справедливой стоимости предмета лизинга, для получения которой не требуются специальные процедуры. В этой связи Рекомендация нацелена на определение условий, при соблюдении которых организации могут считать справедливой стоимостью предмета аренды непосредственно цену приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика для арендатора, и таким образом избавляются от дорогостоящих оценочных процедур. Также Рекомендация определяет порядок действий в случаях, когда эти условия не соблюдаются.

В соответствии с пунктом 8 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда» и другими Международными стандартами и разъяснениями, введенными в действие на территории Российской Федерации, в порядке, установленном законодательством РФ.

Различные варианты оценки справедливой стоимости (как по фактическим рыночным ценам, так и по расчетным величинам) предусмотрены в стандарте IFRS 13 «Справедливая стоимость».

Следует обратить внимание, что требования к оценке и раскрытию информации, предусмотренные IFRS 13 «Справедливая стоимость», не применяются в отношении операций по аренде, учитываемых в соответствии с IFRS 16 «Аренда» (пункт 6 IFRS 13). В тоже время Стандарт IFRS 13 применяется, когда какой-либо другой Стандарт требует или позволяет использовать оценку справедливой стоимости (пункт 5 IFRS 13). Таким образом, применение стандарта IFRS 13 позволительно в той части, в которой он не противоречит IFRS 16 «Аренда». Поскольку IFRS 16 по вопросам справедливой стоимости ограничивается лишь ее определением, отличающимся от IFRS 13, допустимо применение основных характеристик, оценок справедливой стоимости, раскрытых в IFRS 13, в той части, в которой это не противоречит определению справедливой стоимости, данному в IFRS 16.

Согласно иерархии справедливой стоимости в IFRS 13 предпочтение отдается рыночным оценкам на активном рынке. При отсутствии рынка, когда цена не является наблюдаемой, справедливая стоимость определяется расчетным путем. При этом стандарт допускает, что организация должна выбрать такой метод оценки, который был бы уместен в имеющихся обстоятельствах, для которого существовало бы достаточно информации для оценки справедливой стоимости и который позволил бы организации в большей степени использовать рыночные данные и в меньшей степени нерыночные допущения и предположения. Из совокупности вышеуказанных норм можно сделать вывод о том, что в целях оценки справедливой стоимости в договоре купли-продажи предмета аренды стороной договора принимается субъект договора финансового лизинга, выбравший продавца и рыночные условия приобретения предмета аренды.

Относительно стороны договора по приобретению предмета аренды финансового лизинга имеются свои особенности, отмеченные в статье 665 ГК РФ. «По договору финансовой аренды арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить это имущество за плату во временное владение и пользование. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца».

Договором финансового лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем (ст. 665 ГК РФ ст.2 Федерального закона от 29.10.1998 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)).

Таким образом, нормативная база, регулирующая характер отношений финансового лизинга гласит, что риски и экономические последствия по договору купли-продажи предмета аренды несет сторона договора финансового лизинга, которая выбрала предмет лизинга, продавца и условия договора купли-продажи, если иное не предусмотрено договором лизинга (п. 2, п. 3 ст. 22 Федерального закона №164-ФЗ).

В соответствии с пунктом 67 IFRS 13 Методы оценки, применяемые для оценки справедливой стоимости, должны в максимальной степени использовать релевантные наблюдаемые исходные данные и сводить к минимуму использование ненаблюдаемых исходных данных. В этой связи участники договора лизинга должны при определении справедливой стоимости предмета аренды опираться (при прочих равных условиях) на цену приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика как наиболее очевидный и прямой источник информации о справедливой стоимости.

Вместе с тем, данный источник информации не может использоваться как абсолютный. Ряд фактов и обстоятельств может свидетельствовать о том, что цена сделки не является показателем справедливой стоимости или, как минимум, требует корректировок при определении справедливой стоимости.

Правовое регулирование предоставления персонала и ограничение заемного труда

Российское законодательство в вопросах предоставления персонала в аренду имеет достаточно жесткие ограничения.

Рассматривается означенная проблематика рядом нормативно-правовых документов, к которым можно отнести:

• Ст. 56.1 ТК РФ. Устанавливает однозначный запрет на использование заемного труда в рамках трудовых взаимоотношений. Однако эта статья также устанавливает временную возможность предоставления сотрудников в аутстаффинг в соответствии с нормативами ТК РФ.
• Ст. 341.1 ТК РФ. Регулирует общие принципы предоставления персонала, в том числе общий порядок оплаты и спектр лиц, которые могут вести такую деятельность, равно как и особенности регулирования этого труда при вредных условиях.
• Ст. 341.2 ТК РФ. Обеспечивает конкретные принципы, в соответствии с которыми регулируется предоставление аренды персонала специальными частными агентствами занятости.
• Ст. 341.3 ТК РФ. Устанавливает нормативы для предоставления персонала в аренду по договору, заключаемому работодателем, не являющимся агентством занятости. Ст.341.4. В ней рассматривается особый порядок, применяемый для расследования произошедших несчастных случаев с предоставленными сотрудниками.
• Ст. 341.5 ТК РФ. Она предполагает несение принимающей стороной субсидиарной ответственности за основного работодателя перед сотрудником.
• Закон РФ № 1032-1 от 19.04.1991. Он регулирует вопросы занятости населения в целом. Но также именно положения этого закона устанавливают конкретные требования к использованию системы предоставления работодателями персонала для выполнения трудовой функции у иных лиц.

Между лизингополучателем (организатором производства) и работником в силу объективных причин (участие обоих в производственном процессе по созданию одних и тех же экономических благ в качестве неразрывных элементов системы управления — управляющего и управляемого) возникают определенные правоотношения. При этом работник подчиняется установленным лизингополучателем процедурам и выполняет его оперативные указания и распоряжения. Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. В связи с изложенным отношения лизингополучателя и работника гражданским правом не регулируются.

Часто лизинг персонала применяется для оформления трудовых отношений с иностранными гражданами (визовый режим въезда) для выполнения функций менеджеров высшего/среднего звена и высокооплачиваемых специалистов. Лизинг персонала в этом случае имеет следующие особенности.

Лизингодателем (формальным работодателем) является иностранная организация, не имеющая представительства в Российской Федерации, работником — иностранный гражданин; трудовой договор между ними заключается за границей. Договор предоставления персонала с российской организацией — лизингополучателем заключается также за границей, то есть данная сделка является внешнеторговой. Разрешение на привлечение и использование иностранного работника получает лизингополучатель (российская организация). Иностранный работник получает разрешение на работу с указанием в качестве работодателя лизингополучателя.

Преимущества лизинга персонала

• компания избегает длительной и затратной процедуры поиска специалистов;
• уменьшаются административные и временные издержки по ведению кадрового делопроизводства, бухгалтерского учета, составлению отчетности;
• работодатель снимает с себя обязательства по социальным гарантиям перед сотрудником при увольнении;
• все возможные недовольства разрешаются агентством, а не компанией-заказчиком;
• работодатель имеет возможность в течение более длительного, чем это предусмотрено трудовым законодательством, срока наблюдать за сотрудником, а затем принять его на работу к себе в штат, не переживая за результат адаптации сотрудника в коллективе;
• отсутствие потерь и простоев в случае болезни основного сотрудника;
• возможность дополнительного заработка, получение опыта работы в крупных компаниях, гибкость рабочего графика, уверенность в оплате труда для сотрудников.

Распространенные ошибки при внедрении этой методики найма

Самая распространенная ошибка — попытка перевода за штат высококвалифицированного работника или управленца. В России эти сотрудники крепко держатся за рабочее место и неохотно меняют работодателя, что по факту происходит при аутстаффинге. Часто они не соглашаются с решением работодателя, увольняются и переходят к конкурентам. Поэтому в российских реалиях на аутстаффинг чаще переводят низкоквалифицированный персонал.

Вторая ошибка — неправильное составление договора при аутстаффинге в аффилированное предприятие. Взаимодействие между аффилированными лицами рассматривается в ФНС особенно пристально, подобное решение может быть воспринято, как попытка уклониться от налогов. Чтобы этого избежать, лучше не искать типовой договор, а поручить его составление компетентному в области ТК РФ юристу.

Плюсы и минусы лизинговых отношений

Для компании-нанимателя плюсы подобной формы сотрудничества наиболее существенные: сокращение затрат на подбор, адаптацию и увольнение персонала, на налоговые отчисления (поскольку агентства, предлагающие наёмный персонал, работают на УСНО с пониженной ставкой страховых взносов), перекладывание ответственности за работников на посредников.

Среди минусов можно отметить низкую лояльность персонала. Часто у таких сотрудников отсутствует инициатива, они равнодушны к стратегическим целям компании-нанимателя. Поэтому в классическом варианте для лизинга желательно набирать низовой персонал с чётко прописанным функционалом.

Для агентств-посредников лизинг — это источник дополнительного дохода. Также среди целей можно отметить поиск новых клиентов, которым в будущем можно предложить другие услуги.

Основной минус — это необходимость нести ответственность за предоставленных работников и их действия.

Для работников лизинг даёт возможность найти временную или постоянную подработку, выстраивать удобный график, в сложные времена получить дополнительный заработок.

Среди минусов — отсутствие перспектив, меньший размер заработной платы, социальная незащищённость, возможно, не самое лучшее отношение со стороны работодателей.

Инна Алексеева
генеральный директор компании PR Partner

К минусам стоит отнести и психологическую составляющую — сотрудник не ощущает себя частью команды, на которую он трудится «в лизинге». Объяснить эту схему при смене работы в будущем также будет сложно — форма для рынка новая, непривычная, у менеджеров по персоналу возникают вопросы во время собеседования со специалистом, почему он согласился на лизинг, неужели не мог устроиться в нормальную компанию по стандартной форме.

Для ряда сотрудников эта схема является непривычной. Гораздо спокойнее они ощущают себя, когда работают в штате компаний. Из-за невыстроенных процессов и коммуникаций в лизинговых агентствах страдают исполнители. Нередко такие сотрудники сталкиваются с вопросом — с кем решать свои проблемы, с компанией, в которую они приходят сегодня на работу, или с той, где они числятся юридически?

Для заказчика же преимущества лизинга очевидны: он платит только за время реальной отработки персонала и не несёт никаких рисков, связанных с увольнением и наймом специалистов. Если лизинговый сотрудник уходит в декрет или на больничный, вопросы со всеми выплатами будет решать та компания, в которой сотрудник официально устроен (то есть, агентство), а не та, на которую работает.

Надежда Климовских
консультант по подбору персонала проекта АП «Агро-практики»

Мне приходилось сталкиваться с кандидатами, которые среди причин ухода с предыдущего места работы называли как раз форму лизинга персонала. Сотрудник числился в агентстве, но оно не всегда было готово оперативно разрешить возникающие вопросы по оформлению, оплате труда и пр. Нередко сотрудники страдали от мошенников, когда изначально заявлялись одни условия, а при выезде на объекты обнаруживалось другое.

Понятие лизинг персонала

Лизинг персонала, как средство эффективного управления человеческими ресурсами, популярен во всем мире. Обычное оформление персонала по трудовому договору не имеет ничего общего с лизингом кадров – здесь трудовые отношения принимают иной формат. Услуги лизинга сотрудников (привлечение временных работников) представляют собой форму такого сотрудничества двух хозяйствующих субъектов, при которой лизингодатель поручает персоналу, оформленному в свой штат, выполнить определенную работу на предприятии заказчика услуги в течение оговоренного срока. Лизингодателем при этом может быть аккредитованное в соответствии с законодательством агентство или компания, заключающая с получателем услуги соответствующий договор на условиях взаимовыгодного партнерства.

Похожие записи:

• Налог с продажи квартиры: когда платить и как уменьшить
• Кого освободили от взносов за капремонт
• Как отразить больничный в отпуске в 1С ЗУП