Что такое факторинг и как он работает

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое факторинг и как он работает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Наполеон» производит и поставляет кондитерские изделия. Компания заключила договор с сетью магазинов «Троечка» на еженедельную поставку продукции на сумму 3 млн. руб. У магазина условие — отсрочка платежа за поставленные изделия 45 дней. ООО «Наполеон» оказывается в сложной ситуации: он уже потратил деньги на изготовление и поставку продукции, а выручку за продажу получит только через полтора месяца. В этот период ему нужно продолжать работать, платить зарплату и аренду, другие текущие расходы.

Налоговый учет договора факторинга

Использование факторинга в деятельности не влечет для клиента изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, кроме того он получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам. Сумма НДС с вознаграждения подлежит вычету у клиента на основании документов, представленных финансовым агентом.

У финансового агента сумма полученного вознаграждения по договору факторинга включается в доходы при исчислении налога на прибыль, и облагается НДС.

В соответствии со статьей 279 НК при уступке прав требования:

— до наступления срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации и стоимостью реализованного товара признается убытком налогоплательщика;

— после наступления срока платежа отрицательная разница признается убытком в целях налогообложения 50% на дату уступки права требования, а 50% по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Если комиссия финансового агента установлена в фиксированной сумме, то она включается в состав прочих расходов единовременно, если же в процентном отношении от размера дебиторской задолженности — ее нормируют в том же порядке, что и проценты по кредитным средствам.

Плюсы и минусы факторинга

Как выбрать банк для факторинга

Можно просто позвонить в первый попавшийся банк или по первому увиденному объявлению, но лучше выбирать факторинговую компанию исходя из конкретных целей вашего бизнеса. Алгоритм выбора может быть таким:

1Определить, для каких целей нужен факторинг: для разовой сделки или для обслуживания всей дебиторской задолженности. В первом случае можно выбрать узкий факторинг, во втором необходим фактор, оказывающий широкий спектр услуг и готовый работать со сложными ситуациями. Да, это выйдет дороже, зато с оборотными средствами проблем у вас не будет.

2Выбрать между банком и факторинговой компанией. Первый вариант более удобен, если у вас значительные обороты (например, Сбербанк Факторинг работает по сделкам от 10 миллионов рублей), а также если вы планируете передать фактору управление всей дебиторской задолженностью по ряду сделок. Но будьте готовы к тому, что и проверять вас и ваших контрагентов банк будет тщательно и придирчиво. Специализированные факторинговые компании – более удобный вариант для малого бизнеса: деньги они зачастую предоставляют быстрее, пусть и в существенно меньших размерах, чем банки. Тарифы в каждом случае устанавливаются индивидуально, поэтому сравнивать их у банков и факторинговых компаний смысла нет.

Что называется факторингом?

Факторинг — комплексный финансовый инструмент, который позволяет покупателю приобрести продукцию с отсрочкой времени оплаты, а поставщику – пользоваться финансовыми услугами фактора. В их числе защита от возможных неплатежей, авансирование выручки, учет дебиторской задолженности.

Услуга позволяет ускорить оборачиваемость средств предприятия, создавая благоприятные условия для увеличения выручки. Факторинг предоставляет не только денежные средства, но и защиту в случае прекращения оплаты счетов клиентом. Вместе с правом денежного требования риск неплатежей берет на себя фактор.

Соглашение о факторинге заключается между поставщиком товаров (подрядчик, исполнитель, ИП) и фактором. В качестве последнего может выступать коммерческий банк, факторинговая организация, микрокредитная компания. Этот финансовый инструмент возможен в ситуации, допускающей отсрочку оплаты.

Факторинг позволяет сохранить порядок в делах. Это особенно актуально для крупного бизнеса, которому нужно не упустить учет множества накладных, счетов-фактур, УПД. Все факторы имеют собственную учетную систему, которая предоставляется клиентам в любой момент.

Схема работы факторинга

Факторинг работает в периметре трехстороннего сотрудничества следующих сторон:

1. Продавец продукции, услуг (клиент фактора/кредитор).
2. Покупатель продукции (дебитор).
3. Фактор (факторинговая организация, профильное подразделение банка, специализирующееся на этой услуге).

Схема факторинга включает несколько этапов:

1. Предварительный. Происходит проверка будущего клиента и его контрагента по критериям финансового благополучия. С этой целью используется информация о фирме, стабильности поставок, своевременности проведения оплаты. При наличии анализируются факты нарушения договорных обязательств. Проверяется корректность предоставленных данных, юридическая прозрачность сделки между продавцом и дебитором, оцениваются вероятные риски.
2. Оформление документации. Клиент и фактор подписывают соглашения факторинга в банке, в котором содержатся условия сотрудничества. В перечне вопросов есть разные сценарии, которые могут проявиться во время партнерства. Среди основных условий: предмет соглашения, процедура выплаты средств, предоставления финансов, уступки прав требования дебиторской задолженности. Обязательно прописываются права/обязанности, степень ответственности участников, период действия соглашения, форс-мажорные ситуации, стоимость факторинга и модель проведения расчетов.
3. Финансирование продавца. Поставщик предоставляет продукцию контрагенту и информирует об этом фактора. Совершение поставки требует документального подтверждения (УПД, накладная, счет-фактура). Затем фактор выполняет финансирование продавца в заранее оговоренном объеме.
4. Контроль совершения сделки. Представители фактора проводят анализ исполнения обязательств сторонами. Если этого не произошло, направляются претензии. Более глубоко проверяются предприятия тех отраслей, которые имеют повышенные риски по отношению к услуге.

Когда необходим факторинг

При грамотном использовании этот финансовый инструмент может удовлетворить большое количество потребностей бизнеса. Наиболее часто к факторингу обращаются в следующих случаях:

1. Необходимость опередить конкурентов по выгодности условий оплаты за счет отсрочки.
2. Потребность в сохранении и наращивании оборотных средств посредством использования внешних источников без увеличения кредитных обязательств.
3. Реализация цели масштабирования бизнеса, в том числе за счет присутствия на зарубежных рынках.
4. Обеспечение сокращения риска неплатежей за поставленную продукцию со стороны покупателей.
5. Потребность в своевременном приобретении выручки по договорам.
6. Необходимость уменьшения рисков взаимодействия с новыми клиентами за счет оценки их финансовой благонадежности фактором.

Сколько стоит факторинг, пример расчета

Посчитаем расходы на факторинг на примере конкретной операции.

Между поставщиком и банком заключен договор финансирования под уступку требования. Ставка — 14% годовых, комиссия за обработку 1 документа — 50 рублей. Размер первоначальной выплаты — 90% от суммы поставки.

1 октября поставщик отгрузил товар покупателю на сумму 200 000 рублей. Отсрочка платежа по договору поставки составляет 40 дней. Поставщик отправил счет-фактуру в банк сразу после отгрузки. В тот же день банк проверил документ и выплатил поставщику 90 % от суммы поставки:

200 000 * 0,9 = 180 000 рублей.

Платеж от покупателя поступил на расчетный счет фактора 31 октября. Таким образом, период пользования денежными средствами составил 30 дней. Рассчитаем комиссию фактора:

(180 000 * 0,14 / 365) * 30 = 2 071 рублей.

С учетом фиксированного сбора за обработку одного документа вознаграждение фактора составит:

2 071 + 50 = 2 121 рублей.

Следовательно, банк должен перечислить поставщику остаток суммы в размере:

200 000 — 180 000 — 2 121 = 17 879 рублей.

Многие факторинговые компании готовы выплачивать клиентам 100% от суммы поставки единовременно. Тогда вознаграждение фактора выставляют поставщику отдельным счетом после поступления средств от покупателя.

Факторинг без регресса

Используя данный вид факторинга, поставщик также пополняет оборотный капитал, за счёт уступки долга, но не несет ответственности за неисполнение дебитором обязательств перед компанией.

Покупая дебиторку без регресса, факторинговая компания принимает на себя риски, связанные с погашением такой задолженности. Поставщик в любом случае несет ответственность за действительность денежных требований.

Дополнительной выгодой для поставщика от использования факторинга без регресса, является «очистка» баланса от дебиторской задолженности без забалансовых обязательств.

Очевидно, что факторинг без регресса возможен под уступку ликвидной и качественной дебиторской задолженности.

Факторинг с без регресса нужен тем компаниям, кто ставит своей целью пополнение оборотного капитала, а также полное исключение риска неплатежа дебитора.

Преимущества факторинга

1. Предварительная работа. До заключения договора проводится оценка и анализ потенциального клиента, его финансовых возможностей. Поставщик должен предоставить информацию о покупателях, об условиях доставки, оплаты и обязательно о случаях нарушения договора, если таковые имели место в прошлом;
2. Документальное оформление. Обязательно в договоре на предоставление факторинговых услуг прописывают:

• Предмет договора;
• Права и обязанности участников;
• Процедуру осуществления финансирования;
• Лимит кредитования;
• Процедуру и условия передачи фактору прав на задолженность;
• Цена услуг фактора, порядок расчета;
• При необходимости страхование от нарушения обязательств дебитором;
• Срок действия договора, а также прочие условия.

1. Контроль факторинговой сделки:

• Исполняют ли все участники свои обязательства (при нарушениях формируется претензия);
• Соответствуют ли задействованные активы документально оформленным требованиям факторинговой компании;
• Не следует ли изменить оценку клиента (поставщика) или дебитора (покупателя).

1. Финансирование

Основная функция факторинга — предоставление финансовых средств поставщику продукции сразу после ее отгрузки или в определенный договором факторинга день. Таким образом, поставщик имеет возможность поставлять продукцию своим покупателям с отсрочкой платежа, при этом получать значительную часть от суммы поставки сразу же после поставки или по удобному для него графику, не дожидаясь платежа от своего покупателя. Если компания нацелена на увеличение объема продаж, то она имеет возможность постоянно пускать деньги в оборот и при этом конкурировать с другими поставщиками за клиентов, предоставляя отсрочку платежа. Также поставщик, заключив договор факторинга, заранее знает, в какой день деньги поступят на его счет. Обычно же, предоставив отсрочку платежа своим покупателям, поставщик не знает, когда они расплатятся с ним, и расплатятся ли вообще.

Кроме того, финансирование при факторинге имеет ряд неоспоримых преимуществ, среди которых в первую очередь стоит отметить следующие:

• поставщик не должен возвращать выплаченные ему деньги, так как расходы фактора будут возмещены из платежей покупателей;
• финансирование будет длиться так же долго, как долго поставщик будет продавать свою продукцию;
• финансирование автоматически увеличивается по мере роста объемов продаж.

Как оформить факторинг

Оформлением факторинга занимается финансово-кредитная организация в виде банка. Она сама соберёт документацию, вам остаётся лишь предоставляет все бумаги, которые покажутся необходимыми.

На оформление факторинга потребуется от нескольких дней до нескольких недель. Всё зависит от того, насколько быстро будут предоставлены документы, а главное, какие требования предъявляет банк.

Для оформления факторинга потребуются следующие документы.

1. Учредительные документы и их заверенные копии.
2. Копии паспортов тех лиц, которые имеют право подписи и постановки печати, также многочисленные приказы, свидетельствующие об их назначении.
3. Требуется бухгалтерская документация на конкретных клиентов.
4. Запрашиваются документы о наличии или отсутствии задолженности.

Стоимость услуг факторинга

Факторинг практически не распространён в России, поэтому говорить о его стоимости как минимум странно, так как как невозможно говорить о единой специфике.

Потенциальный клиент не может разобраться в понятии факторинга, а главное, с тем, как он должен осуществляться.

Считается, что средняя процентная ставка по Российской Федерации устанавливается за использование заемных средств.

Кредит при этом — платный вид услуг. Обработка, оформление проверка документации осуществляется каждым банковским учреждением самостоятельно.

Дополнительно на ценообразование услуг факторинга влияют и другие факторы.

Среди них:

• цена товара;
• длительность отсрочки;
• оборот;
• позиционирование финансово-кредитной организации;
• конкуренция и так далее.

В этой части статьи мы с вами рассмотрим существующие виды факторинга, а также их характеристики.

По временному принципу:

Реальный — вид факторинга, когда денежное требование уже существует на момент подписания договора.

Консессуальный — вид факторинга, при котором денежное требование возникнет в будущем.

По количеству факторов:

Прямой — вид факторинга, при котором в сделке участвует один фактор.

Взаимный — вид факторинга, при котором в сделке участвует несколько факторов.

По объему рисков, передаваемых фактору:

Факторинг с регрессом, регрессивный факторинг (recourse factoring) — вид факторинга, при котором фактор, не получив денег с покупателя (дебитора), имеет право через определенное время потребовать их с поставщика (кредитора). Т.е. в данном случае кредитор несет ответственность за неплатеж дебитора. В настоящее время такой вид факторинга является наиболее популярным, т.к. неплатеж дебитора случается крайне редко.

Частично регрессивный — вид факторинга, при котором ликвидные риски компенсируются, но не в полной мере. Т.е. фактор и поставщик заранее оговаривают, в каких случаях будет иметь силу регресс.

Факторинг без регресса, безрегрессный факторинг (non recourse factoring) — вид факторинга, при котором фактор предоставляет поставщику услуги по финансированию, страхованию кредитных рисков, управлению и сбору дебиторской задолженности. При невозможности взыскания с должника сумм в полном объеме фактор потерпит убытки (в размере выплаченного финансирования клиенту). Этот вид факторинга значительно дороже регрессивного, т.к. все риски просрочки и неплатежа лежат на факторинговой компании.

По месту нахождения участников торговой сделки:

Внутренний факторинг (domestic factoring) — вид финансирования торговой операции, при котором стороны по договору купли-продажи находятся в пределах одной страны.

Международный факторинг, внешний факторинг (international factoring) — вид финансирования торговой операции, при котором поставщик и покупатель являются резидентами разных государств.

По осведомленности покупателя:

Открытый факторинг (disclosed factoring) — разновидность факторинга, при которой покупатель уведомлен о том, что в сделке участвует фактор, и осуществляет платежи на его счет, выполняя тем самым свои обязательства по договору поставки.

Договор финансирования под уступку денежного требования: основные элементы

Преамбула. Это место и дата заключения сделки, наименование сторон, подписывающих договор финансирования под уступку денежного требования.

Предмет договора. Финансовый агент и клиент достигают договоренности, какое требование клиент уступает. За плату или нет. Какие действия осуществляет агент с требованием. Можно установить перечень документов, которые подтверждают право клиента передать денежное требование.

Ответственность клиента перед финансовым агентом. Предусмотрена ответственность клиента перед финансовым агентом за действительность денежного требования, которое является предметом уступки. В то же время клиент не отвечает за неисполнение должником требования, которое является предметом уступки, если оно предъявлено финансовым агентом к исполнению.

Обязанности сторон перед должником. Клиент обязан письменно сообщить должнику об уступке финансовому агенту денежного требования, а также указать того агента, которому должен быть совершен платеж. Финансовый агент должен доказать должнику, что действительно имела место уступка денежного требования финансовому агенту. Если должник исполнил денежное требование финансовому агенту, это освобождает его от такого же обязательства перед клиентом.

Права и обязанности сторон. Так как договор факторинга — смешанный, то права и обязанности можно включить из различных договоров.

Заключительные положения. Отмечается, что во всем остальном, что не предусмотрено договором, стороны должны руководствоваться положениями действующего российского гражданского законодательства. Указывается начало действия договора и количество его экземпляров.

Реквизиты и подписи сторон. Каждая из сторон должна указать свой юридический и почтовый адрес, телефон/факс, ИНН/КПП, банк, расчетный и корреспондентский счета.

Похожие записи:

• Как рассчитывается медицинский стаж для назначения льготной пенсии
• Губернаторские выплаты на детей в 2023 году: что нового в Перми
• Теоретические основы материального стимулирования персонала организации