Налоговая система Германии: вопросы и ответы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая система Германии: вопросы и ответы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый резидент Германии платит подоходный налог на весь доход, независимо от того, в какой стране он получен. Иностранец, имеющий ВНЖ и проживающей более 183 дней в году в Германии автоматически становится налоговым резидентом страны. Нерезиденты платят налог только на доход, который получен в Германии.

Шкала ставок подоходного налога в Германии

В Германии пользуются прогрессивной шкалой налога на доход. Это означает, что чем больше человек зарабатывает, тем выше налоговая ставка, которую он платит. Ставка налога варьируется в зависимости от уровня дохода от 14 до 45%. Однако максимальные ставки применяются не ко всей сумме, полученной за год, а к разнице между суммами, облагаемыми низкой ставкой и более высокой.

Шкала подоходного налога для резидентов Германии

Налогооблагаемые виды доходов в Германии:

• Доход от работы (не по найму) — простыми словами, доход от трудовой деятельности в качестве постоянного работника, либо валовая зарплата штатного сотрудника;
• Доход от самозанятой работы — в данном случае, это доход от трудовой деятельности в качестве внештатного, наемного работника. Фрилансеры, консультанты и т.д.;
• Доход от коммерческих операций — устойчивый доход получаемый в результате предпринимательской деятельности;
• Доходы от сельского и лесного хозяйства — животноводство, земледелие и т.д.;
• Доходы от капитала — это дивиденды полученные в результате капиталовложений, инвестиций;
• Доход от аренды и лизинга — это доходы получаемые от сдачи в аренду;
• Прочие доходы в Германии с соответствием § 22EStG — пенсии и различные операции по продажам.

Порядок расчёта налогов для семей

Для сбора налога с семейных людей не существует каких-то особенных формул — используются те же. Но у состоящих в браке действует другой тариф, справедливо распределяющий проценты.

Возьмём классическую семью: муж работает, жена нет. У мужа достаточно высокий доход, и в этом есть заслуга жены — она позволяет ему полностью сконцентрироваться на работе. Сидеть дома с детьми, готовить еду, убираться ему не нужно. Хотя у жены налог ноль, у мужа доход относительно высокий. Если этот доход просто забить в налоговую формулу, получится слишком высокая налоговая ставка.

Теперь представим: если бы и муж и жена работали, каждый получал бы половину дохода. Тогда у обоих была бы более низкая налоговая ставка. Получается, доход в семье один и тот же, но когда оба супруга работают, налоговая нагрузка получается ниже.

Например, у мужа доход 50 тысяч, у жены ноль. Отдавать государству приходилось бы около 25%. Но если бы оба работали, получая по 25 тысяч, из-за прогрессивной шкалы налоговая ставка у каждого из них была бы гораздо меньше — порядка 15%.

Эту несправедливость заметили и в 1957 изменили порядок подсчёта налога для семей. Сейчас доходы мужа и жены складываются, затем берётся 50% от этой суммы, и с этого считается налог, который потом удваивается. То есть налог рассчитывается так, как будто бы каждый из супругов заработал ровно половину семейного дохода. При этом неважно, кто в семье фактически работает.

На графике ниже пунктирная линия — средняя налоговая ставка при семейном тарифе. Она растёт гораздо медленнее, чем у людей без семьи. К 40% она приближается уже только при очень высоком доходе.

Страховые взносы, куда входят:

• Плата за обязательное медицинское страхование (нем. gesetzliche Krankenversicherung). Это нельзя назвать налогом в чистом виде, но это взнос, который также оплачиваете вы и работодатель. Процентная ставка на обязательное медицинское страхование составляет 15,9% с дохода до 58 050 Евро, из которых 7,95% удерживает работодатель из вашей зарплаты, а еще 7,95% платите вы. Если вы самозанятый, то минимальный взнос будет 149 евро, а максимальный – 736 евро в месяц.
• Страхование по длительному уходу. Ставка 3,05% (ставка 3,3% для налогоплательщиков без детей старше 22 лет) с дохода до 58 050 Евро. Платится в равных долях между работодателем и работником.
• Пенсионное страхование. Взимается по ставке 18,6% с дохода до 85 200 Евро. Процент может быть и ниже в зависимости от того, на какой федеральной земле проживает налогоплательщик. Взнос платит как работодатель, так и работник, и делится он 50/50.
• Страхование от безработицы. Ставка составляет 2,4% с дохода до 85 200 Евро, в зависимости от федеральной земли проживания может быть и ниже. Платится в равных долях между работодателем и работником.
• Страхование от производственного травматизма. Ставка будет отличаться в зависимости от сектора экономики. Взнос оплачивается полностью работодателем.
• Страхование от банкротства. Ставка 0,06% с дохода до 85 200 Евро, платится только работодателем.

Так, например, средняя зарплата в Германии 2022 в Берлине составляет 3007,47 Евро после уплаты всех налогов и взносов.

Помимо налогов на прибыль, в случае владения недвижимостью вы встретитесь со следующими налогами.

Налоги на доходы в Германии

Подоходный налог в Германии в 2022 году применяют ко всем гражданам – резидентам и временно пребывающим. Большинство людей здесь самостоятельно отчитывается перед государством в плане доходов. Обязательно принимают во внимание при этом налоговые классы, а сами средства перечисляет наниматель. Для отчетов используют декларации в электронном виде.

Всего в стране 6 налоговых классов. Это определенные группы, которые выделяют по разным показателям – семейному положению, числу детей. Они отличаются суммой годового дохода – но на нее не начисляют налоги. Например, принадлежащий к 1-му классу человек может не платить никакие взносы, если прибыль оставляет до 9.408 € ежегодно. Человек из 3-го класса освобождается от выплат при заработках, составляющих до 18.816 € в год.

Наименее выгодным для налогоплательщика классом считается 6-й – в эту категорию попадают лица, трудящиеся на нескольких работах одновременно. Но по какой-то из них разрешено выбрать класс из 5 первых — тогда получается база, не облагаемая налогами. А с прочей прибыли придется отчислять деньги по наибольшей ставке.

В налогооблагаемый доход входят выплаты, которые человек получает:

• в качестве зарплаты – брутто;
• от самозанятости;
• с капитальных активов;
• от бизнеса;
• от лесоводческой, сельскохозяйственной деятельности;
• от сдачи имущества в аренду.

Налогооблагаемым доходом не считаются:

• допустимые убытки за предшествующие годы;
• сумма вычетов, куда входят связанные с воспитанием детей налоговые вычеты;
• часть пенсии, необлагаемая налогом при достижении гражданином 64 лет;
• особые расходы, которые вычитают из налогооблагаемого дохода.

Сравнение налоговой системы России и Германии

Налоговые системы двух государств во многом схожи, хоть это и не заметно на первый взгляд. В обеих странах практикуется многоуровневый подход, за счет которого происходит активное пополнение государственного бюджета. Главное отличие в том, что в ФРГ используется прогрессивная шкала, которая в России пока только обсуждается. Положительная история использования Германией такого подхода заставляет правительство все чаще задумываться о переходе на аналогичную систему.

В 2019 году в РФ подоходный налог продолжает взиматься по единой ставке — 13%. Все обязательные платежи, возлагаемые на граждан и организации, перечислены в Налоговом кодексе. В Германии применяется не только единый общегосударственный закон, а еще и отдельные акты по каждому сбору. Еще одно отличие в том, что в России нет нацеленности на выравнивание экономических показателей отдельных территориальных единиц, принятой в ФРГ.

Налоги в Германии с зарплаты

В трудовом договоре, который заключается между компанией и работником, фиксируется брутто-зарплата (Brutto), т.е. без учёта налогов и сборов. Из неё будут удерживаться налоги и социальные сборы, которые в Германии, как и в других странах Западной Европы, безусловно, высокие. Это особенно заметно при прогрессивной системе налогообложения, которой пользуются в стране. Нетто-зарплата (Netto) — деньги, которые работник получает на банковский счёт, с учётом всех вычетов окажется заметно меньше суммы, указанной в трудовом договоре.

Налоги и сборы с зарплаты в Германии

Подоходный налог (Einkommensteuer / Lohnsteuer) на заработную плату в Германии варьируется от 14 до 45%. При этом налог платится только от суммы, превышающей необлагаемый минимум — 9 744 евро в год на одного или 18 816 евро в год для семейной пары.

Налог на солидарность (Solidaritätszuschlag) составляет 5,5% от суммы подоходного налога. По новым правилам этот налог платят только лица с высоким доходом. Правительство страны с 2021 года отменило надбавку за солидарность почти для 90% наёмных работников. Налог был введён после объединения Германии в 1990 году для поддержки новых, менее развитых федеральных земель.

Церковный налог (Kirchensteuer) платят те налогоплательщики, которые состоят в церкви. В Баварии и Баден-Вюртемберге ставка налога равна 8% от суммы подоходного налога, в остальных федеральных землях — 9%. От уплаты этого налога можно отказаться, выйдя из церкви.

Медицинское страхование — 14,6%. Из оклада работника на эти цели удерживается 7,3%, ещё 7,3% платит работодатель.

Пенсионное страхование — 18,6%. Этот социальный сбор также делится пополам — работник платит 9,3% из своей зарплаты, работодатель — ещё 9,3%.

Страхование от безработицы — 2,4%. При этом работник платит 1,2% и работодатель также — 1,2%. От этого взноса освобождаются государственные служащие и военные.

Страхование на случай длительного ухода за больными — 3%. Страховку платят пополам работник и работодатель по 1,5%. Если работнику больше 23 лет и у него нет детей, то он вносит дополнительный сбор в размере 0,25%. Полис Pflegeversicherung должны получить все люди, постоянно живущие в Германии. Эта страховка позволяет оплачивать пребывание в доме престарелых.

Отчисления в эти четыре социальных фонда Германии составляют все вместе около 20%, которые удерживаются из зарплаты работника.

Краткая характеристика системы:

• Трёхступенчатая структура:

1. федеральный;
2. земельный (региональный);
3. уровень местной коммуны.

• Для каждого из вышеуказанных субъектов государственного управления определен перечень сборов.
• Распоряжение поступающими средствами регулируется Конституцией и законами о бюджетном формировании.
• Высокий социальный стандарт для всех слоев населения имеет статус государственной политики. Исходя их этого приоритета задачей налоговой системы определено распределение средств между федеральными субъектами.
• В ФРГ нет единого налогового ведомства, а функции выполняет Министерство финансов.
• Население делится на налоговые классы (Lohnsteuerklasse). Для каждого существует свой список сборов. Всего шесть категорий, принадлежность к тому или иному зависит от показателей:

1. заработок;
2. семейное положение;
3. состояние здоровья;
4. количество детей.

Налогообложение предприятий

Юридические лица уплачивают налоги по двум базовым статьям:

1. НДС или взнос с товарооборота. С суммарной стоимости проданных товаров предприниматель платит 19%. Если компания занимается социально значимой продукцией, в том числе продуктами питания, применяется сниженная ставка в 7%. Налог возмещается при реализации сделок на экспорт.
2. Налог на доходы. Делятся на два типа: для уплаты в местный и государственный бюджеты. Такая программа была разработана специально для интенсивного развития небольших немецких областей. Так, взнос в федеральный бюджет имеет ставку 15,85%. Облагается им доход фирмы, полученный в пределах государства или за границей. В муниципальную казну вносят от 15 до 20%. Окончательный процент зависит от региона, где расположено предприятие.

Налоги в Германии для юридических лиц

Предприятия, как и физические лица, разделяются на две категории: местные и иностранные. Резиденты оплачивают взносы с дохода на территории ФРГ, а также со всех представительств, филиалов и дочерних компаний за границей. Нерезидентными считаются фирмы, основанные в других странах, чей управляющий офис находится за пределами территории юрисдикции. Представительства таких компаний платят сборы только за себя. То есть с дохода, полученного в ФРГ.

Основная база формируется из коммерческой прибыли, прироста капитала и пассивных доходов в виде дивидендов, процентов и инвестиционных вкладов. Допускается вычитание из базы всех расходов, которые необходимы для стабильного существования предприятия. Общий уровень обложения колеблется от 23% до 33%. Он складывается из сбора на прибыль в размере 15%, муниципального оброка – от 14 до 17%, а также торговых надбавок и сборов за поддержку солидарности. Последний тип сбора относится к косвенным налогам Германии, его уровень всегда составляет 5%.

Налог на дивиденды в республике также освобождается на 95% от стоимости договора передачи. Льгота не зависит от того, кто выплачивает прибыль немецкой фирме. Норматив не относится к сделкам по оплате дивидендов, если акции являются собственностью финансовых организаций или банков. В некоторых случаях уполномоченные органы могут предъявить требования по срокам владения ценными активами. Дивиденды, переданные контрагенту любого подданства, облагаются у источника по ставке 25% или по эффективному проценту 26,375 вместе с надбавками. Если прибыль передается местной фирме от нерезидента на территории юрисдикции, для источника возможна компенсация. В данном случае уровень обложения составит 15,825%. Льгота применяется для контрагентов, которые не попадают под регламент соглашения об избежании двойного налогообложения.

Допускается отнесение убытков на год назад, срок переноса в счет будущей прибыли не ограничивается. При наличии потерь применяются минимальные уровни налогообложения. Компенсация возможна с прибыли больше или меньше 1 миллиона евро. Если доход ниже указанного уровня, разрешается потратить на компенсацию любую сумму, при превышении порога капитала в счет перенесенных убытков засчитывается только 60% от избытка. Если в год, когда были понесены потери, произошло перераспределение акций между держателями на более чем 25%, это приводит к утрате возможности переноса.

Какие налоги с зарплаты нужно платить в Германии?

В Германии существует так называемый налог на заработную плату (Lohnsteuer) – это вид подоходного налога (Einkommenssteuer) для наемных сотрудников. Он автоматически удерживается работодателем из заработной платы сотрудников и перечисляется в налоговую инспекцию (Finanzamt). При расчете его размера учитываются необлагаемый налогом минимум, а также класс налогообложения.

Для людей с высокими доходами также существует налог солидарности (Solidaritätszuschlag), который составляет 5,5%. В случае принадлежности к определенной церкви может взиматься церковный налог.

Помимо налогов из заработной платы высчитываются взносы на социальное страхование:

• медицинское (7.3%);
• пенсионное (9.3%);
• на случай необходимости в уходе (1.525%);
• на случай безработицы (1.2%).

Вторую половину суммы социальных взносов оплачивает работодатель.

Налоги на недвижимость: какие есть нюансы

А какие нюансы можно заметить в контексте налогообложения за недвижимость?

• Налог на эту вещь в Германии бывает двух типов – А и В. Первый – это те объекты, которые можно отнести к статусу хозяйственных либо сельскохозяйственных. Второй же – это всё остальное, и, конечно же, интересует он людей чаще.
• Для того, чтобы определить точно налог на недвижимость типа В, для начала следует выяснить, какая стоимость у конкретного объекта. Для Восточной Германии и Западной стандарты расчёта разные. Восточная использует нормы, которые были приняты ещё в 1935 году, а Западная – в 1964. И это достаточно удобно в плане налогообложения, так как многое с указанных дат поменялось. Конечно, цена на недвижимость с тех пор существенно изменилась, и ранее она была ниже. Так, если нужно выяснить стоимость ничем не застроенного участка, нужно показатель указанной ранее нормы умножить на площадь участка. С застроенной недвижимостью дела обстоят несколько сложнее – в этом случае учитываются капитализированная прибыль либо же затратный метод по оценке.
• Теперь поговорим подробнее об этих методах. Метод, связанный расчётом капитализированной прибыли применяется, когда нужно определить стоимость домов, рассчитанных на одну либо две семьи, кондоминимумы и дома смешанного назначения. То есть, нужно показатель, актуальный для Восточной либо Западной Германии, умножить на, как говорят специалисты, «Специальный мультипликатор». При этом берутся во внимание и меблировка, и сама площадь. А под затратный метод попадает элитное жильё. Учитываются стоимость и самого жилья, и участка, и даже объекты наружной инфраструктуры, относящиеся к придомовой территории.
• А что делать в том случае, если жилой объект новый – был построен намного позднее 1935 и 1964 годов? В таком случае ориентируются на условную налогооблагаемую базу, в которой учитываются величина объекта и даже количество жителей на территории муниципалитета. А на востоке страны этот показатель выше, нежели на западе.
• При определении размера налога учитывается также так называемая «ставка налога». Каждый муниципалитет устанавливает свою. Так, разница между городскими районами и сельскими колоссальная. Но повлиять может и решение хозяина недвижимости повлиять на его площадь.
• Кто же производит оплату налога? Официально – тот, кто владел недвижимостью по состоянию на 1 января текущего года, даже если жильё позже продалось. Однако ситуацию можно изменить при взаимной договорённости продавца и покупателя, если они составят соответствующий договор. Если хозяин сдаёт жильё, он может переложить уплату налога на арендатора при согласии последнего.
• Может ли налог быть несколько уменьшен или даже вовсе отменён? Оказывается, да! Так, если человек владеет зданием, которое имеет научную, историческую или же художественную ценность, он может быть вовсе освобождён от налога. Ведь хозяин такого здания и так тратит немало средств для того, чтобы поддерживать его в надлежащем состоянии.
• Если у человека имеется второе жильё, он непременно должен заплатить на него налог. Причём неважно, для чего именно оно используется. Человек может, например, сдавать его, и всё равно должен будет платить. Налог считается муниципальным. Размер высчитывается благодаря арендной плате за год, и может составлять 5-15% в зависимости от города.

Налоги в Германии: подоходный, с зарплаты и другие – все, что нужно знать!

Система налогообложение Федеральной Республики Германии (ФРГ) довольно сложная и имеет несколько уровней разветвления. Поэтому в стране широко практикуется использование налоговых специалистов, которые помогают налогоплательщикам разобраться в том, какие налоги в Германии нужно платить и как их сделать минимальными. Далее мы рассмотрим особенности немецкой системы налогообложения и посмотрим, какие из фискальных сборов в этой стране нужно будет платить в том или ином случае как юридическому, так и физическому лицу.

Мы подготовили статью с ответами на все вопросы, а перед прочтением рекомендуем посмотреть видео на тему того, сколько же можно зарабатывать в Германии и сколько нужно денег, чтобы оплатить налоги и не остаться нищим.

Налог на недвижимость в Германии

Один из способов заработка и удачного инвестирования для иностранцев – это приобретение недвижимого имущества и передача собственности в аренду. Однако в этой связи заинтересованные лица обеспокоены размеров взносов, которые нужно платить с объекта.

На самом деле, как такого, понятия налога на недвижимость в Германии не существует. Здесь взимаются другие виды платежей – имущественный и земельный.

Базой для первого вида выступает собственность плательщика. Расчет итоговой суммы и предоставляемых льгот происходит на основании оценки имущества по видам материальных ценностей. За квартиру в Берлине налог не превышает 200 евро.

Второй вид предусматривает налогообложение земельной собственности. Этот налог уплачивается вне зависимости от правосубъектности – его вносят как физические, так и юридические лица. Кстати, этот вид взносов не зависит от размера доходов. Ставки варьируются от 0,26% до 0,35%.

Похожие записи:

• Выписка с прежнего места жительства
• Выплаты на погребение пенсионера в 2023 году размер и порядок оформления
• Момент возникновения права собственности