Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Каждое предприятие должно проводить инвентаризацию имущества, дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация в обязательном порядке проводится раз в год перед составлением финансовой отчетности или чаще — согласно применяемой учетной политике.
Подробнее о забалансовых счетах
В учете бухгалтера наравне с балансовыми счетами используется 11 забалансовых, в число которых входит и 007.
В целом предназначение любого забалансового счета – это хранение записей об активах, не принадлежащих конкретному предприятию, но временно имеющихся у него.
Наличие подобных записей в бухгалтерском балансе обусловлено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета».
Особенность этих данных заключается в том, что сводки по ним не указываются в перекрестном порядке, а обозначаются только по дебету или кредиту.
Регистры по сводкам и учетной политике также упрощены для записи, они указывают только на приход.
Применяется при калькуляции ОС стоимостью, не превышающей 3 000 руб., кроме недвижимости и объектов библиотечного фонда (п.373 Инструкции № 157н).
Основные средства на забалансовом счете в бюджете берутся в учет по первичному документу, которым подтвержден их ввод по условной оценке или по балансовой стоимости в зависимости от порядка, предусмотренного учетной политикой бюджетной организации.
Перемещение в пределах учреждения ОС на забалансовых счетах показывается по первичной документации. В этих целях изменяется материально ответственное лицо и (или) склад.
Выбытие ОС осуществляется по приемопередаточному акту или акту списания по стоимости принятия их на забалансовый учет.
Правила ведения бухучета
Списание долгов на 007 проводится после получения акта инвентаризации и издания приказа руководителя посредством использования резерва по сомнительным долгам и прочим расходам.
В результате делаются следующие записи:
- Дт 63, 91 Кт 62, 60, 58, 76 – признание ликвидированного долга безнадежным;
- Дт 007 – учет безнадежного долга за балансом предприятия.
При этом данные по должникам и их долгам должны храниться в полном объеме 5 лет (или до момента изменения финансового положения должника), для чего и предназначен счет 007.
Если должник производит возврат средств, счета учета прочих доходов дебетуются с записями по учету денежных средств.
Помимо вышеперечисленных, выполняются также следующие записи:
- Дт 50 – 52 Кт 62, 58, 60, 76 – получение долга от должника;
- Дт 62, 60, 58, 76 Кт 91 – засчитывание суммы по долговым обязательствам в прибыль предприятия;
- Кт 007 – удаление сведения о долговой сумме с баланса 007.
Запись о долге исключается с кредита 007, если истек 5-летний период или должник был ликвидирован.
Счет 007 «списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Вывод При ликвидации организации отсутствуют объекты учета (долг, должник), подлежащие отражению на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», поэтому нет оснований для формирования соответствующих бухгалтерских записей. Согласно п. 8 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 г.
N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: «Исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, в течение года*(1) со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав».
Дт 91-2 Кт 62 (76) — списана дебиторская задолженность;
Дт 007 — отражена задолженность неплатежеспособного дебитора;
При списании задолженности с забалансового учета по истечении 5 лет делается запись:
Кт 007 — списана задолженность с забалансового учета.
Задолженность неплатежеспособного должника может быть списана со счета 007 и ранее этого срока. Это происходит в двух случаях:
должник погасил задолженность;
организация-должник ликвидирована.
В январе 2007г. ЗАО «Сигма» поставило партию собственной продукции ООО «Ренк». Стоимость этой продукции, согласно договору, составляет 89 115 руб. (в том числе НДС – 13 594 руб.) Срок оплаты продукции – март 2008 г.
Однако к марту продукция не была оплачена из-за неплатежеспособности покупателя (ООО «Ренк»), хотя ЗАО «Сигма» и обращалось в суд.
В январе 2010 г., т. е. по истечении срока исковой давности, в бухгалтерском учете ЗАО «Сигма» делаются следующие проводки:
Дт 91-2 Кт 62 89 115руб. – списана в убыток истребованная дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;
Дт 007 89 115 руб. – отражена за балансом сумма списанной истребованной дебиторской задолженности.
В январе же 2015 г. (если задолженность так и не будет погашена ранее этого срока) организации нужно будет списать суммы непогашенной дебиторской задолженности с забалансового учета, сделав проводку:
Кт 007 89 115руб. – списана с забалансового учета сумма непогашенной дебиторской задолженности.
Особое внимание желательно уделить вопросу разграничения полномочий и ответственности между специалистами бухгалтерии и членами комиссии, уполномоченной на принятие решений о списании дебиторской задолженности. Дело в том, что вопросы определения возможности возобновления процедуры взыскания не относятся к компетенции бухгалтерии и окончательно могут быть разрешены только специалистами юридической службы. В то же время обеспечение своевременного списания такой задолженности является одной из функций бухгалтерии. Поэтому в случаях выявления задолженности, которая может быть списана с забалансового учета, ответственному сотруднику бухгалтерии желательно в письменном виде поставить соответствующие вопросы перед руководителем и (или) профильным структурным подразделением.
Общая характеристика забалансового счета
В результате деятельности у организации появляются активы, которые ей не принадлежат, но числятся на период временного использования или хранения. Для учета подобного вида активов предназначены забалансовые счета. Их учет определен Планом счетов бухучета и инструкцией к нему, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Особенность забалансовых счетов в том, что суммы по хозяйственным операциям не регистрируются перекрестно по дебету одного и кредиту другого счетов, а проходят только по дебету или кредиту такого счета.
Узнать о том, какие счета называются забалансовыми, какими нормативными документами устанавливается порядок учета на них, можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».
Типовые проводки по счету 07
Приведем типичные бухгалтерские записи по учету оборудования к установке (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
| Приобретено оборудование к установке | 07 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Отражены расходы подотчетного лица, связанные с приобретением оборудования к установке | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
| Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал | 75 «Расчеты с учредителями» | |
| Получено безвозмездно оборудование к установке | 98 «Доходы будущих периодов» | |
| Оборудование передано в монтаж | 08 | 07 |
| Списана учетная стоимость проданного оборудования | 91 «Прочие доходы и расходы» | |
| Отражена выявленная в результате инвентаризации недостача оборудования к установке | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .
Бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Подробнее о забалансовых счетах
В учете бухгалтера наравне с балансовыми счетами используется 11 забалансовых, в число которых входит и 007.
В целом предназначение любого забалансового счета – это хранение записей об активах, не принадлежащих конкретному предприятию, но временно имеющихся у него.
Наличие подобных записей в бухгалтерском балансе обусловлено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета».
Особенность этих данных заключается в том, что сводки по ним не указываются в перекрестном порядке, а обозначаются только по дебету или кредиту.
Регистры по сводкам и учетной политике также упрощены для записи, они указывают только на приход.
Правила ведения бухучета
Списание долгов на 007 проводится после получения акта инвентаризации и издания приказа руководителя посредством использования резерва по сомнительным долгам и прочим расходам.
В результате делаются следующие записи:
- Дт 63, 91 Кт 62, 60, 58, 76 – признание ликвидированного долга безнадежным;
- Дт 007 – учет безнадежного долга за балансом предприятия.
При этом данные по должникам и их долгам должны храниться в полном объеме 5 лет (или до момента изменения финансового положения должника), для чего и предназначен счет 007.
Если должник производит возврат средств, счета учета прочих доходов дебетуются с записями по учету денежных средств.
Помимо вышеперечисленных, выполняются также следующие записи:
- Дт 50 – 52 Кт 62, 58, 60, 76 – получение долга от должника;
- Дт 62, 60, 58, 76 Кт 91 – засчитывание суммы по долговым обязательствам в прибыль предприятия;
- Кт 007 – удаление сведения о долговой сумме с баланса 007.
Запись о долге исключается с кредита 007, если истек 5-летний период или должник был ликвидирован.
Забалансовый счет 01 в бюджетном учете
Используется для учета основных средств (ОС), получаемых по договорам аренды или безвозмездно с правом эксплуатации без закрепления в оперативное управление.
Рассмотрим практический пример.
Для проведения праздника Учреждение культуры взяло напрокат костюмы. Согласно контракту арендодатель передал в двухмесячное пользование 5 костюмов. Сумма арендной платы составила 12 500 руб. После праздника костюмы возвращены. В учете использовался забалансовый счет 01:
- имущественные объекты получены в аренду — Дт 01 (12 500 руб.);
- произведен возврат имущества, взятого в аренду – Кт 01 (12 500 руб.).
Основаниями для проведения операций явились арендный договор и приемопередаточный акт.
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность
В избранноеОтправить на почту Забалансовый счет 007 — «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Что собой представляет счет за балансом, как с ним работать, какая информация собирается на счете 007 и в каких случаях ведется на нем учет, можно узнать в этой статье.
Внимание
Общая характеристика забалансового счета Учет на забалансовом счете 007 Инвентаризация объектов, учтенных на счете 007 Итоги Общая характеристика забалансового счета В результате деятельности у организации появляются активы, которые ей не принадлежат, но числятся на период временного использования или хранения. Для учета подобного вида активов предназначены забалансовые счета.
Их учет определен Планом счетов бухучета и инструкцией к нему, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.
На забалансовом сч 007 числится списанная задолженность прошло 5 лет как убрать
Приказа N 34н: «Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.
Учетной политикой организации могут регламентироваться дополнительные особенности аналитического учета, например, обособленный учет различных видов задолженностей: по основаниям возникновения, по дате возникновения и т.п. Вывод В соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету учет на забалансовом счете 007 подразумевает: А) наличие должника; Б) наличие задолженности; В) наличие потенциальной возможности взыскания задолженности.
Согласно ст. 419 ГК РФ ликвидацией юридического лица обязательство прекращается, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). Т.к. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Учет данной задолженности ведется по каждому должнику и основанию обособленно. В период учета списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете надо следить за изменениями имущественного положения должника с целью выявления возможности возврата долга.
В случае возврата задолженности, ранее списанной в убыток, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом учета прочих доходов. Одновременно делается запись: Кт 007. Таким образом, записи будут следующие: Дт 50 (51, 52) Кт 62 (58, 60, 76) — деньги от дебитора получены Д 62 (58, 60, 76) К 91 — зачтен в доход долг, который был возвращен. Кт 007 — возвращенный долг удален с забалансового счета.
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, должна быть списана на убытки организации (п. 77 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34 н.)
В общем случае дебиторская задолженность списывается в убыток по истечении срока исковой давности. В соответствии со ст. 196 ГК РФ он составляет три года. Однако в настоящее время данное требование применяется только к истребованной дебиторской задолженности. И именно к той, по которой организация-кредитор предприняло все, чтобы она была погашена. Кстати, налоговые органы считают, что необходимое условие для признания дебиторской задолженности истребованной – обращение кредитора с иском в суд.
В остальных же случаях, дебиторская задолженность (которая считается неистребованной) должна списываться на убытки по истечении четырех месяцев со дня фактического получения товаров (работ, услуг) должником.
Но в любом случае (и при списании истребованной, и при списании неистребованной дебиторской задолженности) в течение последующих пяти лет ее нужно отражать за балансом. Для того и предназначен счет 007. Это делается для того, чтобы наблюдать за имущественным положением должника: возможно, через какое-то время он все же погасит свою задолженность.
В каких случаях долги контрагентов признаются безнадежными
Безнадежная дебиторская задолженность это сумма денежных средств, которую предприятие не может взыскать с должника в силу каких-либо причин.
1.истек срок исковой давности по делу, он составляет три года и начинается с момента постановки клиента в известность и может достигать десяти лет.
2.обязательство должника прекращено, согласно постановления вышестоящего органа либо организация ликвидирована
3.имеется постановление судебных приставов о невозможности списать задолженность, это может произойти по причине отсутствия имущества у должника и денежных средств на счетах, на которые может быть назначено взыскание
Важно! Если существует несколько оснований для признания безнадежности дебиторской задолженности, например истек срок давности и клиента невозможно найти по фактическому адресу, то задолженность можно признать безнадежной в том периоде, когда возникло первое подтверждение.
Стоимость приобретенных техсредств и затраты на его сборку формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 257 и пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Суммы НДС, предъявленные продавцами и подрядчиками, осуществляющими его сборку, принимаются к вычету на основании счетов-фактур продавцов и подрядчиков в отчетном периоде, в котором оно принято на учет на сч. 07 на основании первичного документа (Письмо Минфина № 03-07-11/9875 от 16.02.2018). Вычет будет обоснованным, только если после ввода в эксплуатацию оснащение используется в облагаемых НДС операциях.
В статье рассмотрели вопрос возможных проводок, которые вы должны отразить в учете, если приобретаете оборудование к установке: какой счет используется, чтобы учесть оборудование, на каком счете учитывается его монтаж и сборка, порядок признания расходов на приобретение и сборку в налоговом учете и особенности принятия к вычету «входящего» НДС.
Счет 07 бухгалтерского учета — это активный счет «Оборудование к установке», где отражается приобретенное организацией производственное, технологическое и энергетическое оборудование, нуждающееся в предварительном монтаже перед использованием.