Учет премий при расчете средней заработной платы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет премий при расчете средней заработной платы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ежегодные вознаграждения должны быть учтены в любом случае, вне зависимости от того, когда они начислены. При этом важно соблюдать главное правило – учет вознаграждения за год, который предшествовал расчетному периоду. В частности, существует письмо Роструда от 13 февраля 2007 года, в котором разъясняется порядок расчета. Если выполняется учет для выплаты отпускных в 2006 году, нужно рассчитывать среднюю зарплату за 2005 год. Показатели за 2004 год брать нельзя.
- Расчет средней зарплаты необходим для определения размера отпускных и декретных.
- Во внимание принимаются не только зарплаты, но и вознаграждения.
- Учитываются ежегодные, квартальные, ежемесячные и разовые выплаты.
- Важны только вознаграждения, оговоренные учетной политикой предприятия. Если они начисляются неофициально, то учет их не проводится.
- При учете сумм нужно руководствоваться правилами, установленными соответствующими нормативными актами.
- Важно помнить о некоторых особенностях. К примеру, учитываются только 12 ежемесячных премий, начисленных по одному показателю.
- Если оснований начисления несколько, то может быть учтено несколько вознаграждений.
Как премии влияют на средний заработок
Ошибки учета премий при расчете средней заработной платы чреваты нарушением не только налогового, но и трудового законодательства. Правила учета премиальной выплаты при расчете среднего заработка регламентируется пунктом 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Государство выдвигает два ключевых требования к мотивационным поощрениям, влияющим на средний показатель дохода:
- сотрудника должны премировать за выполнение своих трудовых обязанностей, а не просто поднять настроение накануне юбилея или какого-то другого праздника;
- вознаграждение должно быть предусмотрено трудовым договором, положением об оплате труда или иным локальным актом, утвержденным в организации.
Ежеквартальные и полугодовые премии
Расчетный период составляет 12 месяцев. Квартальные и полугодовые премии начисляются за периоды, не превышающие расчетный. Поэтому, если расчетный период отработан полностью, при расчете среднего заработка такие премии учитываются полностью. При этом не имеет значения, за какой именно период они начислены.
Пример 3. В соответствии с медицинским заключением работница ООО «Овощная база» Л.А. Редискина с 1 марта 2008 г. переведена на нижеоплачиваемую работу в той же организации. В этом случае за работницей должен быть сохранен средний заработок по прежнему месту работы в течение одного месяца со дня перевода (ст. 182 ТК РФ).
Расчетный период — с 1 марта 2007 г. по 29 февраля 2008 г. — работница отработала полностью. Количество отработанных дней — 250, рабочих дней в марте — 20. Заработная плата, учитываемая при расчете среднего заработка, — 180 000 руб. Кроме того, ей были начислены четыре квартальные премии в размере 13 000 руб. каждая:
- в июле 2007 г. — за II квартал 2007 г.;
- в октябре 2007 г. — за III квартал 2007 г.;
- в январе 2008 г. — за IV квартал 2007 г.;
- в апреле 2008 г. — за I квартал 2008 г.
Как рассчитать средний заработок работницы на время перевода на нижеоплачиваемую работу?
Премии начислены за период, превышающий расчетный
Если премии начисляются за период, превышающий 12 месяцев, то при расчете среднего заработка премия учитывается не полностью, а в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода (абз. 3 п. 15 Положения о среднем заработке).
Пример 4. Работник ООО «Интеллект-Сервис» К.В. Любомудров направлен в командировку с 4 августа 2008 г. сроком на пять дней. Расчетный период — с 1 августа 2007 г. по 31 июля 2008 г. — отработан полностью. Заработная плата работника, учитываемая при исчислении среднего заработка, составила 240 000 руб. Кроме того, в июле 2008 г. ему была начислена премия в размере 30 000 руб. за выполнение сложного задания, над которым он работал с февраля 2007 г. по июль 2008 г. (18 месяцев). Как рассчитать средний заработок работника?
Как увеличить отпускные
Если вы работаете на окладе, каждый месяц вам начисляется одинаковая зарплата. Но есть «дорогие» месяцы — с большим количеством праздников и выходных, когда дни стоят дороже (за меньшее количество рабочих дней вы получаете ту же зарплату). В такие месяцы лучше работать и не брать отпуск, потому что вы можете потерять в зарплате.
«Пусть ваш оклад с надбавками составляет 100 тыс. руб. График работы совпадает с производственным календарем при пятидневной неделе. В январе 2023-го по производственному календарю 17 рабочих дней. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 5882,35 руб. В августе 2023 года 23 рабочих дня. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 3225,81 руб. Другими словами, пропустив только один день в январе (по болезни, в отпуске или по другим причинам), вы в январе недополучите на 2656,54 руб. больше, чем если бы это произошло в августе».
Основания для выплаты квартальной премии
Информация об условиях и порядке выплаты премий должны быть отражены в Положении о премировании, Положении об оплате труда, трудовом и коллективном договорах.
Квартальная премия начисляется работникам единожды в 3 месяца (квартал). В качестве основания для ее выплаты указывается выполнение производственных работ в полном объеме. Если работодатель желает стимулировать работников к перевыполнению нормы, он может обозначить дополнительный пункт о премировании, а именно об увеличении премии при скорейшем выполнении заданий.
Обычно премиальная выплата рассчитывается как процент от заработной платы, а не назначается в фиксированном размере. Также ее размер связан с рентабельностью бизнеса — если выручка у предприятия небольшая, то и премии не выплачиваются. А поскольку наниматели по закону не обязаны поощрять работников дополнительными выплатами, за невыплату премий к ним не могут быть применены административные меры наказания.
Денежное премирование по обыкновению устанавливается на реальных производствах, где имеется возможность измерить производительность труда сотрудников объемами выпущенной продукции и сравнить фактически выполненную работу с запланированной. В бюджетных организациях квартальные премии назначаются крайне редко.
Премия может быть начислена отдельному сотруднику, показавшему отличные результаты работы, группе работников отдельного подразделения или коллективу предприятия в целом.
Включается ли в расчет ежемесячная премия?
Система учета премий при расчете среднего заработка конкретизируется в п. 15 Положения, согласно которому учет ежемесячной премиальной выплаты осуществляется по следующим правилам:
- учитываются лишь реально начисленные в учетном этапе поощрительные доплаты;
- к учету принимается не больше 1 суммы по каждому виду премии за каждый из отчетных месяцев.
При этом если в каком-то из отчетных месяцев специалист работал не все предусмотренные производственным календарем дни, сумма премии учитывается в размере, соразмерном отработанному за полный месяц.
Таким образом:
- За отчетный год может быть учтено не больше 12 ежемесячных премий по каждому из показателей.
- Если какой-то из отчетных месяцев отработан не целиком, общую сумму ежемесячных премиальных выплат потребуется разделить на число рабочих дней и полученную цифру умножить на количество дней, реально отработанных специалистом.
Пример: ежемесячно работник получает 2 премиальные выплаты: за квалификацию и выработку за прошлый месяц. Поскольку эти поощрения являются разными видами премиальных и присуждены работнику в учетных месяцах, их при вычислении среднего заработка следует зачесть.
Если по результатам искомого периода за один и тот же показатель начисляется больше 1 поощрительной выплаты ежемесячно, то есть премиальных выплат получается больше 12, то компания самолично решает, какие из премий учесть в калькуляции (самые большие по суммам, последние уплаченные и т. д.). Как правило, такие нюансы заранее определяются локальной документацией фирмы.
Разовые премиальные выплаты и вознаграждение за выслугу лет
Порядок учета единоразовых премиальных выплат для целей определения средних показателей по заработку, определен в письме Минтруда России от 10.07.2003 № 1139-21. Этот документ разъясняет, что разовые премиальные должны быть учтены при вычислении среднего размера зарплаты работника, поскольку при этом, в соответствии с трудовым законодательством, учитываются все начисленные в учетном периоде поощрительные выплаты, входящие в систему оплаты труда конкретной компании.
Согласно письма Минфина от 22.07.2015 года № 03-04-06/42063, работодатель не должен облагать первую выплату налогом на доход. Но тогда существует риск того, что при выходе работника на больничный лист, удержать НДФЛ за текущий месяц будет не с чего. Поэтому кассир может учесть такую ситуацию и выдать первую выплату с учетом удержания. При этом такой порядок необходимо прописать в локальном нормативном акте организации.
Единожды всю сумму можно выдать только по письменному заявлению работника.
Выдача премий также закреплена в законодательных документах. Срок ее выплаты составляет 15 календарных дней после того, как была исчислена.
Расчет заработной платы осуществляется на основании табелей учета рабочего времени, составляемых руководителями структурных подразделений организации или кадровой службой. Они составляются в установленные сроки перед расчетом каждой из частей заработка и передаются в бухгалтерию.
На работодателя может быть наложен штраф за:
- начисление зарплаты ниже установленного МРОТ;
- несоблюдение сроков выплаты.
Размеры штрафов:
- первичное нарушение влечет наказание для организации на 30-50 тысяч рублей, а его руководителя на 10-20 тысяч рублей или выговор;
- повторно штрафы вырастают до 50-100 тысяч рублей для юридического лица и 20-30 тысяч для руководителя.
Следите за сроками уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты
Налог удерживайте при выплате и аванса, и зарплаты и уплачивайте платежкой на единый налоговый платеж в обычные сроки. Перед уплатой подайте в ИФНС уведомление о сумме НДФЛ.
Для вашего удобства обобщим все сроки уплаты НДФЛ в 2023 году:
- с зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в декабре, больничных и отпускных за декабрь – 09.01.2023
- с аванса за декабрь, если зарплата за вторую половину месяца выплачена в январе, – 30.01.2023
- с выплат с 1 по 22 января 2023 г. – 30.01.2023
- с выплат с 23 января по 22 февраля – 28.02.2023
- с выплат с 23 февраля по 22 марта – 28.03.2023
- с выплат с 23 марта по 22 апреля – 28.04.2023
- с выплат с 23 апреля по 22 мая – 29.05.2023
- с выплат с 23 мая по 22 июня – 28.06.2023
- с выплат с 23 июня по 22 июля – 28.07.2023
- с выплат с 23 июля по 22 августа – 28.08.2023
- с выплат с 23 августа по 22 сентября – 28.09.2023
- с выплат с 23 сентября по 22 октября – 30.10.2023
- с выплат с 23 октября по 22 ноября – 28.11.2023
- с выплат с 23 ноября по 22 декабря – 28.12.2023
- с выплат с 23 по 31 декабря – 29.12.2023
Формула расчёта среднего заработка
Основная формула для исчисления выглядит так:
Среднемесячная зарплата = Среднедневной заработок * Кол-во дней оплаты
Для решения вопроса, как посчитать среднюю заработную плату, принимают во внимание некоторые особенности. Главная из них заключается в том, что неодинаковые правила исчисления предусмотрены для:
- отпуска и компенсации за него;
- остальных ситуаций.
Налоговый учет годовой премии
Годовая премия включается в траты по налогу на прибыль, в расходы при УСН «доходы – расходы» или ОСН ИП только при соблюдении ряда условий:
- премия предусмотрена трудовыми документами фирмы (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270, подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
- премия выплачена за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Годовая премия считается предусмотренной документацией по труду, если соблюдается любое из перечисленных ниже условий:
- в трудовом договоре есть сумма годовой премии и условия ее начисления (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
- трудовой договор содержит ссылку на локальный нормативный акт фирмы, регулирующий порядок начисления и выплаты премии.
Таковым актом может быть положение об оплате труда. Его образец вы найдете по ссылке.
Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?
Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:
- учтена в системе оплаты труда;
- поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
- начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
- не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
- пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.
Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.
Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:
- полностью ли отработан период расчета;
- входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
- пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.
Единовременные и разовые премии: особенности учета
Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).
Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.
Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.
Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.
Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:
- в полной величине, если период расчета отработан весь;
- объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.
Пример расчета годовой премии за фактически отработанное время для 2022 года
Для того чтобы понять, как рассчитать премию по итогам года за фактически отработанное время, необходимо ознакомиться с примером.
Исходные данные:
Предполагается, что годовая премия начисляется работнику пропорционально отработанному времени. Для определения подлежащей к выплате денежной суммы важно рассчитать, сколько дней он фактически работал в расчетном году.
Работодатель в 2023 году рассчитывает премию за 2022 год. Выплатить ее он планирует вместе с зарплатой за вторую половину декабря 14 января 2023 года.
В 2022 году рабочих дней по производственному календарю пятидневки – 247.
В 2022 году работник 5 дней провел в командировке, в течение 14-ти – был в отпуске, 5 дней был на больничном.
Расчет премиальных за год:
Количество фактически отработанных дней в году = 247 – 5 – 5 – 14 = 223.
Средний размер ежемесячной заработной платы = 30 500 р.
Годовая премия = 30500 x 223 / 247 = 27 536,44 р.
Как будут регистрировать безработных в 2022 году?
Адвокат АП Московской области, адвокатский кабинет № 3006
Встать на учет в центре занятости населения для получения помощи в поиске работы и получить статус безработного для начисления пособия по безработице можно будет дистанционно
Правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы и безработных граждан утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 ноября 2021 г. № 1909.
Заявление о содействии в поиске подходящей работы подается в центр занятости населения по месту жительства. В ином случае заявление примут и помогут найти работу, но пособие по безработице не начислят.
Гражданин, не имеющий постоянной регистрации, может обратиться в суд с заявлением об установлении факта постоянного проживания по месту фактического жительства. Решение суда станет основанием для его постановки на учет в качестве безработного1.
Иностранцы и лица без гражданства, имеющие разрешение на временное проживание, могут встать на учет в ЦЗН, но пособие по безработице они получать не будут.
К заявлению нужно приложить:
- паспорт или документ, его заменяющий;
- справку о среднем заработке за последние 3 месяца по последнему месту работы. Если заработок исчислен в иностранной валюте, она переводится в рубли по официальному курсу, установленному на день увольнения. Справка выдается последним работодателем по письменному заявлению работника в течение 3 рабочих дней. Ее не заменяет справка, составленная по форме 2-НДФЛ;
- трудовую книжку, трудовые договоры;
- документы об образовании и квалификации.
Дополнительно могут потребоваться: справка из отдела социальной защиты населения о получении пособия на ребенка; военный билет с отметкой о дате начала и окончания военной службы; для иностранных граждан – РВП или ВНЖ, удостоверение беженца, удостоверение вынужденного переселенца; для детей-сирот – справка из органов опеки и попечительства, подтверждающая их статус; для инвалидов – индивидуальная программа реабилитации.
Если не получается самостоятельно подать заявление или собрать необходимые документы, можно обратиться в центр занятости населения за консультацией.
Если за 10 дней со дня подачи заявления гражданину не смогут подобрать подходящие вакансии, он признается безработным. При отказе в признании безработным он может обратиться в ЦЗН повторно через месяц.