ЕНП в 2023 году: о чем рассказывает ФНС на встречах с налогоплательщиками

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНП в 2023 году: о чем рассказывает ФНС на встречах с налогоплательщиками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.

Какие уведомления и отчёты нужно подать в январе

В январе кроме традиционной отчетности компании подают большое количество уведомлений: о смене налогового режима, объекта налогообложения или порядка уплаты НДФЛ. Такие уведомления безопаснее подавать до 30 декабря 2022 года, однако из-за праздничных дней сроки сдвинулись. Последний день для подачи уведомлений — 9 января 2023 года.

Важно! Срок сдачи большинства деклараций и расчетов приходится на 25 января — это связано с переходом на ЕНП и единые сроки отчетности.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.

Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.

На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.

Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.

Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.

Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.

Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.

Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.

Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.

На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.

Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.

Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.

За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.

Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.

Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.

Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.

Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Можно выделить такие преимущества новой системы:

• меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
• переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
• перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.

При этом есть неудобные моменты:

• налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
• деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
• если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.

Исключения для бюджетников

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 года таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

Пример расчета аванса по налогу на прибыль

Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для юридических лиц.

Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20% = 20 000 000 рублей.

Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.

Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.

Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.

Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20% — 60 000 000 × 20% = 8 000 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре-декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.

Кто сдает расчет в 3 квартале 2021

Правила начисления и уплаты имущественного налога и сдачи отчетности по нему регламентируются главой 30 НК РФ. Как и итоговая отчетность за год, декларация по авансу на имущество за 3 квартал 2019 предоставляется теми налогоплательщиками, у которых на балансе учтены имущественные активы, подлежащие обязательному налогообложению (ст. 374 НК РФ). Начиная с 01.01.2019, отчитываются только те юридические лица, у которых имеются объекты недвижимости (письма Минфина № 03-02-08/5904 от 28.02.2013, № 03-02-08/41 от 17.04.2012). Если на балансе учреждения нет объектов недвижимого имущества, то и отчетность в ИФНС не предоставляют.

Индивидуальные предприниматели не подают отчет и не перечисляют в бюджет авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2021 года, так как, по общему правилу, оплата взносов для них осуществляется на основании уведомлений из территориальной инспекции.

Куда сдавать авансовый расчет

Организации-налогоплательщики должны предоставлять авансовый расчет в ИФНС по месту регистрации и нахождения имущественных объектов по завершению каждого отчетного периода. Крупнейшие организации подают декларацию и расчет строго по месту учета (ст. 83 НК РФ).

Авансовый отчет по налогу на имущество направляется в электронном виде в специализированных программах через телекоммуникационные каналы связи или подается в инспекцию на бумажном носителе лично, через доверенного представителя ответственного лица или по почте с обязательной описью пакета направляемых документов. В электронной форме отчет за авансовые платежи по налогу на имущество за 3 квартал 2021 направляют не только предприятия, относящиеся к категории крупнейших, но и налогоплательщики, среднесписочная численность сотрудников которых составляет 100 человек и более.

Правила расчета имущественного налога

Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.

Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.

СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.

где:

• СТ.ост. – суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
• СТ.перв. – первоначальная балансовая стоимость активов;
• Аначисл. – начисленная амортизация.

А для вычисления среднегодовой стоимости нужно знать остаток на 1 число месяца, а также финальную стоимость на конец года. Для этого применяется следующий принцип:

СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + … + СТ.нач.12 + СТ.фин.) / 13

где:

• СТ.нач.1-12 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
• СТ.фин. – остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.

Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.

Пример расчета авансовых платежей

На балансе ООО «Металл-сервис» имеется оборудование, остаточная стоимость которого на 1 января 2021 года равна 90 000 руб. Каждый месяц оборудование амортизируется на 3 000 руб. Налоговая ставка является максимальной. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал.

В конце января 2021 остаточная стоимость оборудования составит 90 000 – 3 000 = 87 000 руб., в конце февраля 2021 года – 87 000 – 3000 = 84 000 руб., а в начале марта – 84 000 – 3000 = 81 000 руб. Найдем среденеквартальную стоимость актива, которая и будет налоговой базой: (90 000 + 87 000 + 84 000 + 81 000) / 4 = 85 500 руб.

Умножаем полученную налоговую базу на ставку 2,2 и находим процент: 85 500 х 2,2/100 = 1881 руб. Эта сумма составит авансовый платеж по оборудованию ООО «Металл-сервис» за 1 квартал.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2023 («доходы»)

После того, как книга учета доходов и расходов проверена, необходимо взять сумму для расчета авансового платежа. При этом берется итоговая сумма по доходам, подлежащим налогообложению за период с января по июнь 2023 года. Затем следует удостовериться не изменилась ли ставка по налогу в регионе. В 2023 году ставка по УСН может варьироваться от 1 до 6%, а для определенных ИП она может равняться 0. Если иное не предусмотрено нормативными документами субъекта РФ, то применяется ставка по налогу на УСН «доходы», равная 6%.

Полученный налогооблагаемый доход умножается на ставку налога, применяемого в регионе.

Полученную при этом сумму налога можно снизить на страховые взносы, которые компания выплатила за работников, а ИП за себя, а также на взносы на добровольное страхование и больничные.

Предприниматели и компании, имеющие наемных работников снижают налог на указанные суммы не более, чем на 50%. Предпринимали, не имеющие персонал вправе снизить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без каких-либо ограничений.

Важно! Москвичи также имеют право снизить налог на торговый сбор.

Формула для расчета авансового платежа по УСН за 2 квартал будет следующей:

Аванс по УСН за 2 квартал = Доходы за 1 полугодие (из книги доходов и расходов) х Ставка налога, действующая в регионе – Страховые взносы, больничные за 1 полугодие – Аванс по УСН за 1 квартал

Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2023 года («доходы минус расходы»)

Для расчета авансового платежа по УСН (доходы минус расходы) из книги учета взять нужно не только налогооблагаемые доходы за первое полугодие 2023 года, но и расходы за этот период времени. При этом полученная разница между доходами и расходами будет являться базой, из которой рассчитывается налог.

Для УСН (доходы минус расходы) налоговая ставка может равняться от 5 до 15%. Для Крыма и Севастополя она может снижаться до 3%, а для ИП некоторых субъектов РФ – до нуля.

Если нормативными документами региона не предусмотрено снижение налоговой ставки, то она принимается равной 15%. Формула для расчета авансового платежа по УСН (доходы минус расходы) за 2 квартал 2023 будет следующей:

Аванс по УСН за 2 квартал = Доходы за 1 полугодие (из книги доходов и расходов) х Ставка налога, действующая в регионе – Аванс по УСН за 1 квартал

Сроки уплаты транспортного налога в 2022 году

На какие сроки уплаты ориентироваться на АУСН

Новую налоговую систему АУСН в 2022 году испытают в нескольких регионах — Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. В этих регионах АУСН вводится с 1 июля 2022 года.

АУСН рассчитана на организации и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более пяти человек.

Не позже 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, ИФНС направит налогоплательщику АУСН уведомление через личный кабинет:

• о налоговой базе;
• сумме исчисленного налога по итогам истекшего налогового периода;
• сумме торгового сбора, на который уменьшен налог при объекте «доходы»;
• сумме налога к уплате с платежными реквизитами.

Налог при АУСН будут платить по месту нахождения организации и месту жительства ИП. Крайний срок уплаты налога – 25-е число второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Можно не оформлять платежку самим, а уполномочить банк перечислить рассчитанную инспекцией сумму. Тогда банк будет проводить платежки без комиссии.

Таким образом, даже если организация или ИП перейдет на уплату единых налоговых платежей или АУСН, то необходимо все равно ориентироваться на сроки уплаты налогов в 2022 году. Поэтому календарь уплаты налогов в 2022 остается актуальным.

Похожие записи:

• В 2023 году больничные оплатят по новым правилам: Кто будет получать больше
• Выплата пособий неполным семьям в 2023 году: льготы для детей одиноким родителям
• Нужно ли менять номера на свой регион в 2023 году?