НДС при «импорте» работ и услуг

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при «импорте» работ и услуг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

НДС при импорте услуг

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Особенности оформления авто из Армении физическими лицами

Особенности оформления авто из Армении физическими лицами состоит в том, что таможенные платежи платить не нужно. На ввозимый автомобиль достаточно оформить СБКТС, ЭПТС и оплатить утилизационный сбор.

При ввозе купленного в Армении авто в Россию физлицами:

• НДС – не платится;
• Таможенная пошлина – не платится;
• Таможенный сбор– не платится;
• Акциз – не платится;
• Утильсбор – платится в зависимости от возраста авто. Размеры указаны в Таблице 1;
• Оплата установки ГЛОНАСС (при необходимости);
• Расходы по получению СБКТС;
• Расходы по оформлению ЭПТС.

Таблица 1. Утилизационный сбор на автомобили из Армении для физических лиц

Сроки оплаты таможенных сборов

Срок уплаты сборов за оформление ввозимых товаров регламентируется 329 статьёй Таможенного кодекса России. При импорте грузов через таможню РФ оплату требуется вносить в течение 15 дней с того момента, как в таможенные органы были предоставлены декларации и сами товары (либо с момента, как был завершён внутренний транзит).

Важно! Сроки подачи таможенных деклараций и внесения платежей могут отличаться, поскольку принятие документов о декларировании не является завершением срока уплаты пошлины.

ТК РФ регламентированы сроки уплаты и в других случаях: изменение таможенного режима, нецелевое использование условно выпущенного товара, нарушение требований таможенного оформления, применение особых таможенных процедур.

Порядок подтверждения

Для того чтобы собрать весь пакет документов, у экспортера есть 180 календарных дней с даты отгрузки. Это правило установлено в пункте 5 Протокола о взимании косвенных налогов. Если в установленный срок документы не будут поданы в ИФНС, придется платить обычный НДС по ставке 18 или 10%. Его следует начислить в том периоде, в котором состоялась экспортная операция. Начиная со 181-го дня после отгрузки, при неподтверждении нулевой ставки и неуплате налога будут начисляться пени.

Бывает, что документы все же удается собрать, хоть и с опозданием. В этом случае уплаченный НДС может быть зачтен или возвращен по правилам статьи 78 НК РФ.

Но если подтвердить нулевую ставку никакой возможности нет, стоит знать — уплаченный НДС можно списать на расходы по налогу на прибыль. Это право подтверждено ФНС в письме от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфином в письмах от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045 и от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961. Объяснение простое: в этом случае налог не был предъявлен покупателю, а оплачивался поставщиком из собственных средств, поэтому запрет из пункта 19 статьи 270 НК РФ не действует.

Освобождение от НДС при импорте товаров

Товары, при импорте которых НДС на таможне платить не нужно, перечислены в статье 150 НК. Например, не облагается НДС ввоз в Россию технологического оборудования (в том числе комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся (п. 7 ст. 150 НК). Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства от 30.04.2009 № 372.

Также освобожден от НДС ввоз расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России (п. 17 ст. 150 НК). Перечень таких материалов утвержден постановлением Правительства от 24.10.2014 № 1096. А Правила применения освобождения от НДС при их ввозе утверждены постановлением Правительства от 15.05.2015 № 469.

Не нужно платить НДС и при ввозе:

• медицинских товаров по перечню из постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042;
• сырья и комплектующих для изготовления этих медицинских товаров.

Ввоз сырья и комплектующих для изготовления медицинских товаров освобожден от НДС, только если их аналоги не производят в России. Причем нужно документально подтвердить, что аналогов нет. Выдавать подтверждения должны в Минпромторге. Такой порядок действует с 1 октября 2016 года (п. 2 ст. 150 НК, п. 1 ст. 1 и ст. 3 Закона от 30.06.2016 № 225-ФЗ). Правила выдачи подтверждений установлены приказом Минпромторга от 11.11.2016 № 4008.

Если отдельно от медицинских изделий организация ввозит принадлежности (запчасти) к этим изделиям, освобождение от НДС действует при выполнении двух условий:

• принадлежности указаны в перечне из постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042 как самостоятельные позиции;
• на каждую из принадлежностей есть действующее регистрационное удостоверение.

Временная льгота предусмотрена для ввоза племенных животных. До 1 января 2023 года освобожден от НДС ввоз в Россию:

• племенного крупного рогатого скота;
• племенных свиней, овец, коз, лошадей;
• эмбрионов, полученных от этих животных;
• спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;
• племенной птицы и племенного яйца.

Перечень кодов и видов продукции, ввоз которой освобожден от налогообложения, утвержден постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069. Чтобы не платить НДС, представьте на таможню разрешение на ввоз племенной продукции (ст. 11 Закона от 03.08.1995 № 123-ФЗ).

C 1 января 2020 года в перечень товаров, освобожденных от НДС при импорте, добавили четыре новые позиции. Что за новые позиции появились, рассказали эксперты Системы Главбух.

Чтобы импортировать товары, нужно оформить ряд документов. В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером и таможенная декларация. Ввоз товаров в Россию или импорт признают объектом налогообложения по НДС. Налог при этом уплачивают в составе общих таможенных платежей. Подробности – в рекомендации.

Расчет НДС к уплате при импорте товаров

Сумма налога рассчитывается по особым правилам. Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:

• где НДС – сумма НДС к уплате на таможне, руб.;
• ТС – таможенная стоимость товара, руб.;
• ТП – сумма таможенной пошлины, руб.;
• Акциз – сумма акциза (по подакцизным товарам), руб.;
• НС – ставка НДС, %

Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, исключайте из расчета сумму таможенной пошлины.

При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, исключайте из расчета сумму акциза.

Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, сумма НДС будет равна таможенной стоимости, умноженной на налоговую ставку.

При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитайте по формуле:

• где НДС – НДС к уплате на таможне, руб.;
• Ст – стоимость переработки товара, руб.;
• НС – ставка НДС.

По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая размер НДС к уплате будет равен сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС). При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 41–45 ТК ЕАЭС.

Общий порядок уплаты НДС при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС

По общему правилу российские организации-покупатели обязаны уплатить НДС по ставке 18 % (либо 10%) при ввозе товаров из стран-участников ЕАЭС, за исключением освобожденных от налогообложения товаров согласно статье 150 НК РФ. Например, не уплачивается НДС при ввозе в Россию технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации.

При этом обязанность по уплате НДС со стоимости ввезенных товаров распространяется также на тех российских организаций-покупателей, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.)

Кроме того, в отличие от общего порядка уплаты НДС при импорте товаров из-за границы, когда «ввозной» налог уплачивается российскому таможенному органу, при ввозе на территорию России товаров из государств-членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) НДС подлежит уплате налоговому органу по месту учета российской организации-покупателя.

Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортируемых товаров и выступает как цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям контракта. Причем если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то российская организация должна пересчитывать валютную стоимость товаров в рубли на дату принятия их к учету.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных из стран ЕАЭС товаров, российская организация-покупатель должна уплатить НДС в бюджет и представить в налоговый орган специальную декларацию по косвенным налогам. При этом в случае, когда в российской организации за предшествующий календарный год числится 100 и менее работников, такая специальная декларация может быть подана в налоговый орган на бумажном носителе.

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимое имущество оценивается и взимается на муниципальном уровне со зданий, земли и ее улучшений.

Земельный кадастр используется для определения стоимости земли. Налог на землю сельскохозяйственного назначения исчисляется в размере 15% от чистого дохода, определенного кадастровой оценкой. Для земель несельскохозяйственного назначения ставка составляет от 0,25% до 1,0% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость должна оцениваться исходя из рыночной стоимости.

Ставка налога на здания общественного значения рассчитываться по следующим ставкам:

• на 2022 налоговый год: 30% от его кадастровой стоимости — 0,3%;
• на 2023 налоговый год: 35% от его кадастровой стоимости — 0,3%;
• на 2024 налоговый год: 50% от его кадастровой стоимости — 0,3%;
• на 2025 налоговый год: 75% от его кадастровой стоимости — 0,3%;
• на 2026 налоговый год: 100% от его кадастровой стоимости — 0,3%.

Таможенная документация при экспорте

Не менее важный момент — сбор необходимых для экспорта таможенных документов. К обязательным относятся:

• документация, подтверждающая право обладания товаром, объясняющая его происхождение;
• для иностранных товаров требования несколько иные: требуется документально подтвердить его ввоз в Россию согласно установленным таможенным правилам. В таком случае товар будет признан внутренним и получит право на экспорт/продажу в других странах;
• акт погрузки/выгрузки, накладные и прочая документация, в которой содержатся сведения о спецификациях товара;
• счета, чеки, накладные (обязательно указание цен);
• контракт — в данном случае речь идет о договоре поставки в Армению с подробным описанием взаимоотношений сторон;
• паспорт сделки — требуется для груза, общая стоимость которого составляет более $50 000;
• иные документы.

В целом международное оформление экспорта и импорта с Арменией — процесс несложный. Самое важное — следовать всем установленным требованиям относительно перемещения товара через границу, а также растаможки груза. Чтобы обеспечить успешное проведение экспортно-импортных операций с Арменией, следует вовремя обратиться за помощью к профессионалам. обладает внушительным опытом в комплексном таможенном сопровождении и предлагает доступные тарифы на оказываемые услуги.

Торговые отношения Армении с Россией

Россия является одним из крупнейших партнеров Армении как в двусторонних отношениях, так и в рамках международных организаций. Однако страны не имеют общей границы, что усложняет экспортные перевозки. Если груз перевозится железнодорожным или автомобильным транспортом, таможенная декларация требуется для транзитного перемещения по территории стран, не входящих в ЕАЭС: Грузии или Азербайджана.

Армения также является важнейшим торговым партнером России. Экспорт в республику осуществляется по следующим группам товаров:

• теплоэнергетическое оборудование, котлы;
• электромобили;
• машины и механизмы;
• автомобили и транспортные средства;
• продукты питания и продукты питания;
• злаки, пшеница;
• минеральное топливо

Армения в 2015 году сократила импорт нефти и нефтепродуктов, но увеличила импорт газа. Поставки газа из России организует ЗАО «Газпром Армения». Россия является основным поставщиком газа в эту республику, которая нуждается в энергоресурсах.

Что и как можно ввозить в страну

В Армению можно беспошлинно ввозить нефтепродукты: бензин, дизельное топливо, авиакеросин и ракетное топливо, а также электромобили. Растительное сырье должно иметь фитосанитарные сертификаты страны происхождения. Ввоз любого животного возможен только при наличии ветеринарных сертификатов о том, что животное вакцинировано и происходит из региона, благополучного по вредителям и болезням.

Обязательному подтверждению соответствия подлежат:

• рыба и рыбопродукты;
• растительные масла;
• хлебобулочные изделия, хлеб;
• детские игрушки;
• радиоприемник;
• огнестрельное оружие

Для оформления документов на вывоз в Армению необходимы следующие пункты:

• договор с четко прописанными реквизитами и подписями, на основании которого осуществлялся экспорт продукции;
• заявление на ввоз товаров и уплату НДС с отметкой налоговой службы;
• доставка документов;
• иные документы, предусмотренные законодательством.

Однако заинтересованность предпринимателей в экспорте в Армению из России по упрощенной схеме предполагает знание ряда нормативных документов и стандартов, тщательное соблюдение контроля качества продукции.

Регистрация компании в Армении – налоговые изменения с января 2020 года

С 1 января 2020 года правительство РА пересмотрело налоговое законодательство и внесло правки. В частности, установлена единая ставка подоходного налога на доходы сотрудников – 23% (ранее была прогрессирующей до 36% в зависимости от доходов). Также снижена ставка налога на прибыль – 18% с 1.01.2020 года (ранее – 20%).Также власти республики уведомили о решении последующего снижения НДФЛ – в 2021-м году до 22%, а уже с 2022 года – 21%. Таким образом, к 2023-му году ставка налога на доходы сотрудников составит 20%. В то же время запущена система корректировки акциза – 4%, увеличены консульские сборы, государственные пошлины за регистрацию номеров автомобилей.

Вместе с новшествами в налоговом законодательстве, с 1 января 2020 года власти Армении исключили понятия семейного предпринимательства и свободных профессий. На замену введен термин «микропредприниматель» – физическое лицо на общем режиме налогообложения со льготами. Необлагаемый минимум микропредпринимателя составляет 24 млн. армянских драмов (около 46 тыс. EUR). При превышении этой отметки бизнесмен оплачивает 5 000 драмов налога и гербовый сбор в размере 1 000 драмов. Обратите внимание: статус микропредпринимателя не могут получить адвокаты, бухгалтера, нотариусы, консалтинговые компании, а также предприятия с лицензируемыми видами деятельности.

Иностранным инвесторам, нацеленным на создание бизнеса в Армении в 2020-м году, нужно учитывать следующие нюансы:
с 1.01.2020 введен новый порядок растаможки автомобилей;
льготы по налогу на воздух предоставляются только для «зеленых» компаний;
снижен беспошлинный порог электронной торговли – 200 EUR (для всей территории ЕАЭС);
с 2021 года правительство Армении введет налог на недвижимость по новым ставкам и правилам;
до конца 2020 года продлены сроки льготного налогообложения стартапов с числом сотрудников до 50 человек.
Относительно последнего пункта, право на льготный режим могут получить только новые компании, а не созданные в результате реорганизации физических или юридических лиц.

Статья 1. Налог на добавленную стоимость (далее — НДС )- косвенный налог , который в соответствии с настоящим Законом уплачивается (изымается) в государственный бюджет при ввозе товаров, на всех стадиях их производства и обращения, а также оказания услуг на территории Республики Армения.

Статья 2. Плательщиками НДС считаются физические и юридические лица,предприятия, не имеющие статуса юридического лица (далее-лица) ведущие самостоятельную хозяйственную (предпринимательскую) деятельность в порядке, установленном законом, и осуществляющие сделки (операции), перечисленные в статье 6 настоящего Закона.
Предпринимательской деятельностью считается хозяйственная деятельность, периодически осуществляемая с целью получения прибыли (дохода). Хозяйственной деятельностью считается любая деятельность, осуществляемая за производимую в какой-либо форме оплату.
Граждане Республики Армения и иностранные граждане, а также лица без гражданства (далее — физические лица), которые согласно заключенным с работодателями договорам являются наемными работниками, и одновременно не осуществляют сделки (операции), установленные пунктами 2 и 4 статьи 6 настоящего Закона, — не являются плательщиками НДС.
Физические лица становятся плательщиками НДС, и с них при ввозе товаров на территорию Республики Армения взимается НДС в порядке, установленном настоящим Законом и таможенным законодательством Республики Армения, если количество или стоимость ввозимых ими товаров превышает установленные законом размеры.

Статья 3. Лица, осуществляющие сделки (операции), установленные пунктами 1 и 2 статьи 5 настоящего Закона, общий объем выручки которых, полученной от реализации этих сделок в течение четырех кварталов, непосредственно предшествующих текущему кварталу, меньше двух миллионов драмов, считаются плательщиками налога с того момента, когда общая сумма выручки, полученной от реализации этих сделок при осуществлении какой-либо сделки в течение данного квартала и трех предшествующих ему кварталов, превышает два миллиона драмов. С этого момента НДС исчисляется и уплачивается в части, превышающей два миллиона драмов.
Независимо от положений части первой настоящей статьи, лица, которые представят соответствующему органу Налоговой инспекции объявление о признании себя плательщиками НДС, со дня представления объявления будут считаться плательщиками НДС.

Статья 4. Лица в количестве более одного могут быть одним, централизованным плательщиком НДС. Перечень таких централизованных плательщиков НДС устанавливается Правительством Республики Армения.

Статья 5. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость считается вся стоимость (оборот) всех осуществляемых плательщиками НДС на территории Республики Армения сделок (операций), установленных статьей 6 настоящего Закона, если законом не предусмотрено иное.

Статья 6. Сделками (операциями), облагаемыми НДС, считаются:

1) поставка товаров — сделка, осуществляемая путем передачи другому лицу за плату права собственности на товары (в том числе продукцию и недвижимое имущество).
Отчуждение личного имущества физических лиц, за исключением случаев, установленных настоящим Законом, не считается поставкой товаров;

2) оказание услуг — сделка (операция), не являющаяся поставкой товаров, осуществляемая за плату, производимую в какой-либо форме, включая реализацию (передачу) нематериальных активов. Оказанием услуг считается также аренда товаров и недвижимого имущества;

3) безвозмездное (с частичной оплатой) потребление — безвозмездное предоставление товаров или безвозмездное оказание услуг лицами, уплачивающими НДС в установленном настоящим Законом порядке, данным лицам или другим лицам,либо поставка их товаров и оказание услуг по ценам, значительно ниже обычно применяемых для данных сделок (операций), за исключением случаев, предусмотренных законом или- в предусмотренных законом случаях- иными правовыми актами;

4) импорт товаров, за исключением случаев, предусмотренных законом.

По товарам, ввозимым на внутреннюютерриторию Республики Армения НДС исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армения, за исключением:

а) товаров, ввозимых юридическими лицами, предприятиями, не имеющими статуса юридического лица, и индивидуалбными предпринимателями на внутреннюю территорию Республики Армения, ставка таможенной пошлины по которым установлена законом ноль процентов и которые не подлежат акцизным налогом;
б) ввозимых на внутреннюю территорию Республики Армения товаров, оборот которых согласно пунктам 19 и 20 статьи 15 настоящего Закона, освобожден от НДС.

В новый год с новыми налогами: Армению ожидают кардинальные налоговые изменения

Статья 9. Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в размере 20 процентов к облагаемому обороту товаров и услуг.

Сумма налога на добавленную стоимость в сумме оплаты товаров и услуг по полной стоимости (включая ставку в размере 20 процентов) определяется по расчетной ставке в размере 16, 67 процентов.

Статья 10. Нулевая ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в отношении облагаемого оборота товаров и услуг, указанных в статье 16 настоящего Закона.

Статья 11. Для отдельных плательщиков, групп плательщиков, отдельных видов сделок и операций законом могут устанавливаться заменяющие НДС фиксированные платежи.

а) отгружены или переданы покупателю (заказчику) на территории Республики Армения;

б) экспортированы из Армении.

Импортированные товары считаются поставленными в Республике Армения с момента их ввоза.

Статья 13. Услуга считается оказанной в Республике Армения, если место оказания услуг находится на территории Республики Армения.

Местом оказания услуг считается такое место, где лицо, оказывающее услугу осуществляет предпринимательскую деятельность, а в случае отсутствия такого места или невозможности его определения — место нахождения (юридический адрес или место жительства, за исключением случаев, установленных статьей 14 настоящего Закона) указанного лица.

Статья 14. Местом оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом, в том числе услуг агентов и экспертов по найму, купле-продаже, услуг по подготовке и осуществлению строительства (включая проектные, изыскательские, надзорные и иные смежные услуги) считается такое место, где находится недвижимое имущество или предусмотрено его сооружение.

Местом оказания транспортных услуг считается такое место, с которого начинается перевозка грузов, почты, пассажиров и багажа. Место оказания услуг по перевозкам грузов, почты, пассажиров и багажа по начинающимся на территории Республики Армения и непрерываемым маршрутам, оформленным по единой муждународной документации (далее — международные перевозки), не находится на территории Республики Армения.

Местом оказания услуг в сферах культуры, искусства, спорта, науки, образования и здравоохранения (включая услуги, необходимые для их организации), вспомогательных транспортных услуг (погрузка, разгрузка товаров, обработка, хранение грузов и другие услуги) , услуг по оценке, ремонту, установке движимого имущества и других аналогичных услуг считается такое место, где эти услуги фактически оказываются.

При оказании лицами, зарегистрированными в Республике Армения, иностранным юридическим лицам, лицам, не имеющим статуса юридического лица, или физическим лицам (или наоборот) услуг по переуступке другим лицам патентов, лицензий, авторского права,товарных знаков и других аналогичных прав, рекламных, консультационных, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, экспертных, переводческих и других аналогичных услуг, а также услуг по обработке данных и передаче информации, банковских, финансовых и страховых услуг (за исключением аренды несгораемых шкафов), услуг по найму движимого имущества (за исключением найма всех видов средств передвижения) местом оказания услуг считается такое место, где лицо, получающее услугу осуществляет предпринимательскую деятельность или имеет постоянное заведение, которому оказываются указанные услуги, а при их отсутствии — их юридический адрес или место проживания.

При найме средств передвижения местом оказания услуг считается такое место, где наймодатель осуществляет предпринимательскую деятельность, или при его отсутствии — его юридический адрес или место проживания.

Для почтовых услуг и услуг электросвязи, оказываемых с территории Республики Армения на территорию иностранного государства, местом оказания услуг считается территория этого государства. Для почтовых услуг и услуг электросвязи, оказываемых с территории иностранного государства на территорию Республики Армения, местом оказания услуг считается территория Республики Армения.

Статья 18. В соответствии с настоящим Законом плательщики НДС при поставке товаров и оказании услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязаны выписывать налоговые счета. Налоговым счетом считается расчетный документ установленного образца, подтверждающий поставку товаров или оказание услуг,заполненный в соответствии со статьей 20 настоящего Закона.

Статья 19. Налоговые счета не выписываются:

1)лицами,не являющимися плательщиками НДС;
2)на товары и услуги, освобожденные от НДС по закону;
3)на сделки (операции), не являющиеся объектом налогообложения или облагаемые по нулевой ставке согласно настоящему Закону.

В вышеуказанных случаях вместо налогового счета заполняются (составляются) иные расчетные (в том числе товаросопроводительные) и платежные документы, установленные общим порядком.

Статья 20. В налоговом счете обязательно указываются следующие данные:

а) порядковый номер и дата выписки счета ;
б) наименование и юридический адрес лица, имя, фамилия и место жительства физического лица, отгружающих товары и оказывающих услуги, учетный номер плательщика налога (УНПН);
в) наименование и юридический адрес лица, имя, фамилия и место жительства физического лица, получающих товары и услуги;
г) наименование и количество товаров или вид и объем услуг;
д) цена и общая стоимость товаров или тариф и общая сумма оплаты за услуги без НДС;
е) сумма исчисленного НДС (отдельной строкой);
ж) иные данные, предусмотренные Правительством Республики Армения.

В качестве налогового счета могут служить также чеки (талоны) за покупку товаров (оказанные услуги), выданные лицами, осуществляющими деятельность в сфере торговли и обслуживания, если они содержат данные, указанные в пунктах ,,а» и ,,б» настоящей статьи, а также общую стоимость товаров и оказания услуг и включенную в нее сумму НДС . В случае отсутствия отдельных данных они должны быть отражены в прилагаемом к чеку налоговом счете, заполненном в установленном порядке.

Для иностранных физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, выписывается розничный налоговый счет (чек) в связи с возвратом им сумм НДС, уплаченных по приобретенным в Республике Армения товарам при их вывозе.

При покупке товаров в сфере розничной торговли и приобретении услуг в сфере обслуживания лица, являющиеся плательщиками НДС, обязаны по требованию покупателей (клиентов) выписать налоговый счет с данными, указанными в настоящей статье.

Статья 21. При ввозе товаров в Республику Армения исчисление и взимание НДС таможенными органами
обосновывается заполняемыми при таможенном оформлении таможенными декларациями и платежными документами (платежное поручение, квитанция и иные подтверждающие оплату документы).

Статья 22. Лица, являющиеся плательщиками НДС согласно настоящему Закону, обязаны вести учет в хронологическом порядке и не менее трех лет со дня выписки хранить все выданные ими копии налоговых счетов, счета, подтверждающие уплату НДС при приобретении товаров и услуг, декларации, подтверждающие уплату НДС таможенным органам при ввозе товаров, а также иные касающиеся исчисления и уплаты НДС документы.

Ставки налога и возможность освобождения от его уплаты

Начисление НДС, взимаемого при импорте товаров в Россию, осуществляется по общеустановленным для ее территории ставкам, т. е. 20% или 10% (п. 5 ст. 164 НК РФ). Выбор конкретного значения ставки зависит от вида ввозимого товара (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Освобождаются от налогообложения (ст. 150 НК РФ):

• товары, ввозимые как безвозмездная помощь России;
• медицинские, протезно-ортопедические изделия, технические средства, предназначающиеся для реабилитации инвалидов, корригирующие линзы, очки и оправы для таких очков, сырье и комплектующие для изготовления таких товаров (если их аналоги не производятся в России);
• материалы для приготовления иммунобиологических лекарственных препаратов;
• культурные ценности, купленные госучреждениями России или полученные ими в дар;
• книги, иные печатные издания, кинопродукция, ввозимые по некоммерческому обмену;
• продукция, произведенная на той территории иностранного государства, которой Россия пользуется по условиям международного договора;
• технологическое оборудование, аналоги которого в России не производятся;
• природные алмазы, не прошедшие обработку;
• товары, предназначаемые для использования в иностранных и дипломатических представительствах;
• валюта (как России, так и зарубежных стран), являющаяся действующим средством платежа, ценные бумаги;
• продукты морского промысла, добытые и переработанные (если этого требует технология) российской организацией;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• товары (кроме подакцизных), задействованные в международном сотрудничестве в области космоса;
• незарегистрированные в России лекарственные средства, предназначаемые для конкретных пациентов;
• материалы, не имеющие аналогов российского производства, которые будут использованы в научно-исследовательских и научно-технических разработках;
• племенные скот (также его сперма и эмбрионы) и птица (и ее яйца).

При ввозе из страны — участницы ЕАЭС не будет облагаться налогом также давальческое сырье (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС) и товары, закупленные у российского продавца, но доставляемые к покупателю по территории страны ЕАЭС (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895).

Ставка НДС при импорте

Ставка налога с импортируемых товаров из стран дальнего зарубежья совпадает со ставкой при продаже товаров внутри страны и составляет 10% или 20%. Налоговая база (НБ) считается на момент оформления таможенной декларации. При импорте из ЕАЭС размер НДС — 10% или 20% (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ) в зависимости от вида импортируемого товара (п. 17 Протокола). Налоговая база рассчитывается на дату принятия товара к учету.

Также существуют налоговые льготы при импорте. Не облагаются НДС при ввозе товары, перечисленные в ст. 149, 150 НК РФ (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС).

Проводки для учета импортного НДС

При покупке импортного товара в бухгалтерском учете формируются проводки:

Похожие записи:

• Новая льгота для путешественников с детьми — скидка на поезд
• Обновлены отчеты для центра занятости, появились новые формы
• Договор дарения: как правильно оформить передачу квартиры