Сдаем расчет по страховым взносам за 4-й квартал 2022 года: образец заполнения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдаем расчет по страховым взносам за 4-й квартал 2022 года: образец заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Главные изменения по взносам с 2023 года
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.
Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:
- исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
- студенты, нанятые на работу в студотряды;
- работники-иностранцы, временно проживающие в России.
К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).
По налоговой части с 2023 года установят единую базу для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Помимо этого, утвердят единую предельную величину этой базы (ЕПВБ), которая представит собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой будут рассчитываться взносы.
Общие ставки будут напрямую зависеть от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):
- в пределах базы – 30 %;
- свыше базы – 15,1 %.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Наказывают штрафом и тех, кто опоздал представить «нулевой» отчет.
Кроме того, если расчет не отправить в течение 10 дней после окончания срока сдачи, то ИФНС имеет право приостановить операции по счетам.
Ответственность по ст. 119 НК РФ может наступить, даже если расчет сдать в положенные сроки, но при этом допустить в нем ошибки или предоставить недостоверные сведения.
Если вы обнаружите их самостоятельно, можно сдать уточненный вариант.
Заполнение раздела 3, если превышена база по ОПС при тарифе 15%
Если сумма выплат у работника за год составляет более 1 292 000 руб., то во включенных в состав РСВ за 2020 г. подразделах 3.2.1 (отдельно с кодом «НР» и отдельно с кодом «МС») нужно отразить выплаты работнику и взносы на ОПС за IV квартал.
Заметим, что в связи с установлением пониженной ставки по взносам 15% ФНС утвердила дополнительные контрольные соотношения по проверке РСВ. Так вот требование о наличии подраздела 3.2.1 с кодом «НР», если заполнен подраздел 3.2.1 с кодом «МС», а также требование о сумме, равной МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом «НР» должны выполняться только по базе, не превышающей предельную величину. Базу сверх предельной величины и взносы с нее нужно отражать только в подразделе 1.1 приложения 1.
Сколько строк с номером 030 в отчете по страховым взносам
Действующую форму отчета по страховым взносам, подаваемого в налоговую службу 30-го числа месяца, наступающего за каждым из кварталов года, содержит приказ ФНС России от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@. Форма включает в себя 3 раздела, посвященных:
- итоговым цифрам расчетов, в котором предусмотрено 10 приложений, раскрывающих детали сводных начислений взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам;
- сведениям, подаваемым по крестьянским фермерским хозяйствам, к которому имеется только одно приложение, отражающее данные по каждому из членов КФХ;
- персональным сведениям о начислениях взносов по каждому из наемных работников.
Раздел 2, касающийся действующих КФХ, заполняется ими только один раз — по итогам года (п. 3 ст. 432 НК РФ), причем иные разделы отчета они не используют. Прочие работодатели, формируя расчет взносов, должны обязательно внести данные в разделы 1 и 3, но из 10 приложений к разделу 1 ими будут заполнены не все, поскольку помимо обязательных к представлению среди них имеются и те, которые заполняются лишь при наличии информации для внесения.
Строка с номером 030 присутствует в каждом из разделов отчета и в каждом из предусмотренных в нем приложений, кроме приложения 6 к разделу 1. То есть общее число строк с таким номером в отчете равно 17.
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2021 года: новая форма
Отчитаться по страховым взносам в инспекцию надо по новой форме, которую ФНС утвердила приказом от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470. Скачать новый бланк отчета за 2 квартал 2021 года бесплатно можно по ссылке ниже.
Новый бланк на 3 страницы меньше — в нем 21 лист вместо 24. В частности, из формы исключили лист о сведениях «физиков», не относящихся к предпринимателям. Сохранившиеся страницы претерпели изменения.
Титульный лист. Для случаев, когда надо уточнить расчет по закрытым подразделениям, добавили отдельное поле. Если это ваша ситуация, укажите код 9, подайте расчет в инспекцию головной компании.
Раздел 1. Появилось поле для кода типа плательщика, там поставьте:1 — если, в последние три месяца выдавали вознаграждения «физикам»;2 — ничего не платили.
В подразделах 1.1, 1.2, 1.3, 1.3.1, 1.3.2 убрали строки для итоговых сумм к уплате за расчетный (отчетный) период. Сейчас вы указываете отдельно сведения за каждый из трех последних месяцев, сумму за три месяца и показатель с начала года. Приложений к разделу 1 тоже стало меньше — девять вместо десяти, некоторые из них переименовали.
Раздел 3. По большей части правки в этом разделе технические: упразднили поля «Расчетный период» и «Календарный год», а поле «Номер корректировки» переименовали в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». В нем ставьте код 1, если аннулируете сведения о «физике» или корректируете данные в строках 020–060. Реквизиты паспорта надо будет показывать в строках 100–110.
Структура и правила заполнения документа
Форма
1. РАЗДЕЛ 1 – сводные данные по страховым взносам и 9 приложений.
2. РАЗДЕЛ 2 — для глав КФХ и 1 приложение.
3. РАЗДЕЛ 3 — персонифицированные сведения о каждом работнике.
Каждый раздел включает в себя несколько подразделов и приложений к ним. На первый взгляд кажется, что отчет РСВ довольно объемный. На самом деле работа по его заполнению не окажется настолько сложной, поскольку заполнять нужно не все разделы. Поэтому сначала выясним, кому именно какие разделы и подразделы необходимо заполнять.
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ. Заполняют все без исключения страхователи.
ЛИСТ «Сведения о физическом лице, не являющемся ИП». Индивидуальные предприниматели и организации не заполняют этот лист. Его заполняют физические лица за нанятых работников.
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 — заполняют и сдают все ООО и ИП, выплачивающие доходы физлицам в течение отчетного квартала.
Раздел 2 и приложение 1 к Разделу 2 — заполняют главы крестьянских фермерских хозяйств.
Подразделы 1.3.1; 1.3.2; 1.4 приложения 1 к разделу 1 заполняются, если ИП или организация начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам.
Приложения 5; 6; 7; к разделу 1 заполняют ИП или ООО, которые применяют пониженные тарифы при расчете страховых взносов.
Приложение 8 к Разделу 1 заполняют в случаях выплаты доходов иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства.
Приложение 9 к Разделу 1 подлежит заполнению, если в отчетном квартале выплачивались доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах.
Приложения 3 и 4 к Разделу 1 заполняют ИП или ООО, выплачивавшие пособия в отчетном квартале.
Выбрав относящиеся к вашей деятельности разделы, можно приступать к их заполнению.
Из раздела 1 расчета исключен блок (строки 120–123), в котором указывалась сумма превышения произведенных учреждением расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Это сделано ввиду того, что с 1 января 2021 года прекратили действие нормы, установленные п. 2, 8, 9 и 16ст. 431 НК РФ (что обусловлено п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). С указанной даты выплаты застрахованным лицам (пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляются напрямую территориальными органами ФСС. Соответственно, и страховые взносы, исчисленные учреждением с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.
Форма РСВ за полугодие 2022 года
Расчет по страховым взносам за полугодие 2022 года необходимо сдавать по новой форме, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Введение новой формы расчета обусловлено окончательным переходом на прямые выплаты социальных пособий. В связи с этим в новой форме сумму взносов к уплате нужно отражать по строке 080, а расходы, возмещенные ФСС, – в строке 070. Одновременно из формы были исключены строки превышения расходов над взносами (строки 120–123) раздела 1, а также поле признака выплат в приложении 2 к разделу 1.
Компании, у которых численность персонала превышает 10 человек, представляют РСВ за полугодие 2022 года в электронной форме по ТКС с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Компании, в которых работает 10 человек и менее, вправе представлять расчеты как в электронной форме, так и на распечатанных бланках (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Обучающий видеокурс по работе с ПК «ГРАНД-Смета»
Отметим здесь важное событие в сфере ценообразования в строительстве, которое произошло во второй половине 2021 года. С 5 октября 2021 года вступила в силу новая Методика определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации (далее – Методика). Новая Методика утверждена приказом Минстроя России от 4 августа 2021 года № 421/пр. При этом ранее действовавшая Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004) была признана не подлежащей применению приказом Минстроя России от 6 октября 2020 года № 592/пр.
Новая Методика содержит обновлённые формы локальных сметных расчётов (смет), а также новые требования к заполнению, оформлению локальных смет, алгоритму математических расчётов и подведению итогов по смете. В связи с этим в ПК «ГРАНД-Смета» были внесены существенные дополнения.
Для того чтобы выполнить локальный сметный расчёт в соответствии с требованиями новой Методики, нужно сделать ряд настроек в окне с параметрами сметы в разделе Расчет – Общие. Во-первых, выбрать способ расчёта, при котором в случае одновременного применения к позиции нескольких коэффициентов осуществляется Перемножение коэффициентов, а результирующее значение округляется до семи знаков после запятой. Кроме того, включить опцию (установить флажок) Методика 2020.
Ответственность за несвоевременно сданный отчет
При нарушении сроков сдачи расчета налоговая инспекция может оштрафовать юрлицо или ИП на 5% от суммы взносов, подлежащих перечислению. Проценты начисляются за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета. При этом итоговая сумма штрафа будет не меньше 1000 рублей, но и не больше 30% суммы. Штраф уплачивается пропорционально каждому виду взносов на отдельные КБК. Например, если компания платит пенсионные взносы по ставке 22%, а штраф составил 1000 рублей, в пенсионный фонд нужно заплатить 733,33 рубля (22%/30% × 1000 рублей). Остальная сумма перераспределится между ФСС и ФОМС.
Если взносы посчитаны верно, но неправильно указаны персональные данные, штрафа не избежать. Если же налоговая инспекция обнаружит расхождения в суммах, то при начислении меньшей суммы штраф будет исчисляться с разницы между уже уплаченными взносами и недоимкой. С этой разницы и взимаются 5%, которые идут на уплату штрафа.
Сдавайте РСВ с помощью бухгалтерского онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Все формы в сервисе актуальны, отчет формируется автоматически на основе данных по зарплате и проходит форматно-логическую проверку перед отправкой в налоговую. Избавьтесь от рутины, легко ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии. Первый 5 дней работы в сервисе — бесплатно для всех новых пользователей.
РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
При заполнении Приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции будут указывать код тарифа «22».
При заполнении Раздела 3 с I квартала 2021 года им следует применять соответствующие коды категорий застрахованных лиц из приложения № 7:
- ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
- ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
- ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.
Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам
Требуется пользоваться новой формой с отдельным обозначением – КНД 1151111. Заполнение формы идёт по всем работникам. Документ содержит следующие виды информации:
- Личные данные по всем лицам, которые были застрахованы. Нужны адреса, где они проживают и зарегистрированы, ИНН.
- Сведения относительно того, кто выступает в роли плательщика страховых взносов. Эта разновидность платежей считается отдельно.
- Описание тех же обязательств, только для КФХ.
- Описание физического лица, у которого нет статуса индивидуального предпринимателя. Его должны вносить все, кто работает на текущем рынке.
Раньше такие расчёты опирались только на информацию относительно прибыли. Сейчас речь о полученном доходе. Главное – не перепутать понятия друг с другом. К доходам можно отнести следующие разновидности поступлений в зависимости от выбранных режимов налогообложения:
- Сумма прибыли, действующая на основе соответствующего документа, когда применяют патентную систему. Все поступления опираются на имеющееся документальное оформление.
- При ЕНВД суммируют доход, ранее вменённый за год. Показатели из строк 100 складывают за последние несколько отчётных периодов.
- При УСН в сумму включают и так называемую внереализационную прибыль. Например, когда поступают платежи за аренду помещений. Такие показатели запрещено уменьшать на сумму затрат. Это касается и случаев с применением соответствующего режима. Такая схема не применяется только в случае с социальными платежами.
- Для ОСНО учитывают всё, что входит в стандартные документы.
Если есть единственный учредитель – то он считается и генеральным директором. Именно он получает зарплату вместе с другими формами вознаграждения. И в этом случае он числится в системе обязательного страхования. Данные работникам ФНС всё равно передаются, пусть в минимальном виде.
Важно! В документе заполняются все строки, просто получателем расчёта будет только один человек.
При оформлении нулевых расчётов заполнению подлежат следующие компоненты:
- Титульный лист.
- Первый раздел, где свои данные описывает компания-плательщик страховых взносов.
- Второе приложение.
- Третий раздел.
Во всех строках указывают цифру 0, когда числовые показатели отсутствуют.
После получения документов налоговая служба организует камеральную проверку. Пояснения запрашивают при выявлении каких-либо ошибок и неточностей. Ответ нужно отправить максимум на протяжении 5 рабочих дней.
При отсутствии какой-то реакции грозит применение штрафа размером до 5 тысяч рублей. Повторные нарушения приводят к тому, что штраф увеличивается до 20 тысяч рублей.
В этом приложении исчисляются пенсионные и медицинские взносы. Оно заполняется в разрезе тарифов, поэтому МСП формируют два приложения 1. Первый раз в графе 001 нужно указать код тарифа «01», что означает базовый тариф, применяемый к выплате в пределах МРОТ. Второй раз приложение 1 заполняется относительно части выплат более МРОТ с кодом «20».
В подразделе 1.1 отражается количеств застрахованных лиц, включая тех, с выплат которым производятся отчисления. Суммы выплат следует отразить нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за 3 последних месяца отдельно.
Например, в компании работает только директор, получающий зарплату 65 000 рублей в месяц. За 2021 год ему выплачено 780 000 рублей. База по основному тарифу составит:
- за январь-март – 65 000 * 3 = 195 000 рублей;
- выплата в пределах МРОТ за апрель-декабрь – 12 130 * 9 = 109 170 рублей;
- база по тарифу 22% равна 195 000 + 109 170 = 304 170 рублей.
Таким образом, сумма взносов по тарифу 22% составит 66 917,4 рублей.
По тарифу 10% облагаются выплаты руководителю за апрель-декабрь, превышающая МРОТ: (65 000 – 12 130) * 9 = 475 830 рублей. Сумма взносов по тарифу 10% составит 47 583 рубля.
Далее в подразделе 1.1 следует указать: суммы выплат, не облагаемые взносами, суммы, которые подлежат вычету, рассчитанную базу и размер взносов с нее (отдельно с базы в пределах лимита и свыше).
Медицинские взносы считаются по такому же принципу ― для них предназначен подраздел 1.2 Приложения 1. Подробнее расчет можно увидеть в образце заполнения РСВ за 4 квартал 2021 года.
В приложении 2 производится исчисление взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Принцип заполнения аналогичный, но есть важные нюансы:
- в графе 002 следует вписать признак выплат (прямые выплаты или зачетная система);
- на второй странице нужно отразить затраты на выплату страхового обеспечения и суммы, полученные из ФСС.
Вносим данные о сдающем отчет РСВ за 1 квартал 2021, а также о периоде и адресате представления.
Нумеруем страницы, начиная с 001 – титул и до последней.
Вписываем на титул количество страниц отчета. Аналогично, если есть приложения, нумеруем и их и вписываем в предназначенные для этого ячейки.
Фиксированные платежи для ИП в 2021 году
| Внебюджетный фонд | Для доходов в пределах лимитов | Для доходов свыше лимита |
| ПФР | 22% | 10% |
| ФСС | 2,9%
1,8% — в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов |
0% |
| ФФОМС | 5,1% |
| Размер дохода физического лица за месяц | В ПФР | В ФФОМС | В ФСС |
| В пределах федерального размера МРОТ | 22% (в пределах лимита базы)
10% (при превышении лимита базы) |
5,1% | 2,9%
1,8% -для иностранцев |
| Свыше федерального МРОТ | 10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него) | 5% | 0% |
Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.
Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.
Вид ответственности и размер штрафа зависит от правонарушения:
| Нарушение | Наказание | Основание |
| Несвоевременная сдача РСВ |
|
ст. 119 НК РФ |
| Дополнительно к ответственности могут привлечь должностных лиц работодателя, которым будет начислен штраф от 300 до 500 руб. | ст. 15.5 КоАП РФ | |
| Заблокировать расчетный счет за пропуск срока сдачи РСВ налоговики не смогут | Письмо ФНС от 10.05.2017 № АС-4-15/8659 | |
| Сдача РСВ на бумаге при обязанности представления в электронной форме | Штраф 200 руб. за документ | ст. 119.1 НК РФ |
| Отчет сдан с грубыми ошибками, повлекшими занижение базы по взносам | Штраф — 20% от суммы неуплаченных страх взносов, но не менее 40 000 руб. | ст. 120 НК РФ |
Снизить размер штрафа (в том числе минимального) вполне реально — если есть смягчающие обстоятельства. К примеру, если опоздать с представлением РСВ всего на 1 день (Письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/35141). Список смягчающих обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ, но ориентирован на «физиков» (личные и семейные проблемы, тяжелое финансовое положение и т. д.). Этот список открытый, поэтому заранее подготовьте аргументы, чтобы убедить контролеров снизить штраф.
Состав РСВ за 2021 год
РСВ, сдаваемый по итогам 2021 года, состоит из 3 разделов и приложений к ним. Но все их заполнять не нужно. Обязательны для включения в расчет:
- титульный лист;
- Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- подраздел 1.1 приложения № 1 к Разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 приложения № 1 к Разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
- приложение № 2 к Разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1»;
- Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Порядок заполнения листов РСВ следующий: титульный лист, Раздел 3 (на каждого работника), приложения к Разделу 1, Раздел 1.Остальные листы РСВ заполняются при необходимости:
| Раздел или приложение РСВ | Кто и в каком случае заполняет |
| Раздел 2 и приложение 1 к Разделу 2 | Включаются в состав РСВ главами КФХ |
|
Включаются в РСВ при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов |
| Приложения 3 и 4 к Разделу 1 | Включаются в РСВ при произведении плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ |
В обновленный расчет включено новое приложение 5.1 “Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ” к Разделу 1. Начиная с отчетного периода за первый квартал 2021 года его заполняют компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и применяющие пониженные тарифы страховых взносов.
Установлено также, что приложение 5 к разделу 1 заполняется IT-организациями, применяющими пониженные тарифы, установленные пп. 1.1 пункта 2 статьи 427 НК РФ, и применяется для расчетного периода 2020 года.