Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Посмотрим, что будет, если переплата, возникшая, например, в 2021 году, будет выявлена уже в 2023-м. На дату перехода на ЕНС этих сведений у налоговиков не было – в состав ЕНС засчитывать их формально как бы не положено. Нормы о возврате/зачете «нормальной» (не ЕНС-ной) переплаты больше не действуют.

Платежное поручение при ЕНП

Согласно рекомендациям налоговых инспекторов, удобнее и быстрее платить ЕНП через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или сформировать платежку в бухгалтерской программе. В этом случае поля с обязательными реквизитами единого налогового платежа заполняются автоматически. Если платежное поручение заполняется вручную, указываются следующие реквизиты:

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

• Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
• Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

1. Проще платить:

• один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
• в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

1. Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

• нет ошибочных платежей;
• при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
• нет зачетов;
• один день для поручения на возврат;
• положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
• нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

1. Будет проще разобраться с долгом:

• один день на снятие приостановления/ареста со счета;
• единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

1. Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

• НДФЛ, патентов,
• сборов за пользование объектами животного мира,
• сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• НПД,
• госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
• страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу

Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.

Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):

— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;

— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.

Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).

Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

— обнаружения переплаты;

— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;

— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).

Как заполнить платежное поручение по уплате налога за третье лицо

Для того, чтобы налоговый платеж был исполнен правильно в отношении того налогоплательщика за которого он оплачивается, важно, чтобы платежное поручение было составлено в соответствии с новыми правилами по указанию информации (Правила №58н от 05.04.2017).

Важно! Даже если налог уплачен третьим лицом налогоплательщику нужно иметь копию поручения, подтверждающего оплату для устранения возможных вопросов налоговой.

Основные трудности при заполнении платежки на перечисления налога за иное лицо могут возникнуть в отношении реквизитов плательщика. Разберем основные из них:

Письмо об оплате за другую организацию

Законодательством не утвержден специальный бланк письма об оплате за другую организацию. Однако, составить его можно в свободной форме. При этом необходимо учитывать некоторые особенности, чтобы письмо имело юридическую силу. В письме указывается следующее:

В некоторых случаях возможно отсуждение у покупателя имущества по основаниям, которые возникли еще до продажи товара – этот процесс называется эвикцией. Термин появился еще в Древнем Риме. Он означает, что если продавец имущества не является его собственником, то ему, возможно, придется нести ответственность перед покупателем, так как третье лицо (это первоначальный собственник) может затребовать этот товар обратно.

Таким образом, при эвикции требования третьего лица будут удовлетворены только при порождении некоторых обязанностей у участника перед его контрагентом. Продавец будет обязан возместить ущерб покупателю при отсуждении у последнего приобретенного имущества.

Об эвикции говорится в 461 и 462 статьях ГК РФ. Здесь указывается, что при возникновении разногласий и отчуждении товара у приобретателя продавец должен участвовать в деле, иначе он не сможет впоследствии предоставить никаких доказательств. Продавец будет нести ответственность даже в случае оформления соглашения между продавцом и покупателем, освобождающего продавца от обязательств по отношению к проданному товару. Несмотря на императивный характер статей, в них указаны и ситуации, в которых возможно ограничение ответственности продавца и проведение оплаты товара третьими лицами.

Эвикция выступает в защиту интересов покупателей, осуществляющих правомерные действия. Если же приобретатель имущества в момент покупки товара знал о праве собственности на него третьего лица, то он не вправе пользоваться действующими нормами регулирования эвикции.

Правила эвикции распространяются на любое соглашение, согласно которому было приобретено отчуждаемое имущество.

Оформление кредита с поручителем

Для того чтобы лучше разобраться в вопросах оплаты сторонними участниками, можно рассмотреть частный и наиболее распространенный пример такого явления: кредит с поручителем. Он оформляется в тех случаях, когда необходимо взять займ на достаточно крупную сумму, однако размера белой зарплаты не хватает для одобрения банком. Тогда ссуды, которые выдаются под поручительство юридических и физических лиц, могут послужить выходом из положения.

Кредит с поручительством – это один из основных механизмов, который позволяет обеспечить выполнение обязательств, возложенных на заемщика. Поручителем при этом выступает лицо, которое может быть как физическим, так и юридическим, погашающее долг заемщика при невыполнении последним условий кредитования. Оба участника соглашения (заемщик и поручитель) несут равную ответственность.

Клиенты оформляют кредит с поручителем в следующих ситуациях:

• для снижения процентной ставки;
• для получения большего размера денежной суммы;
• при отсутствии официального трудоустройства (в некоторых случаях);
• при не совсем благоприятной кредитной истории.

Если заемщик нарушает условия договора поручительства, ответственность за их выполнение ложится на плечи поручителя. Он обязан будет погасить основную сумму долга и сопутствующую комиссию, в которую входят штрафы, пени, проценты и другие платежи. Как нетрудно догадаться, поручитель является третьей стороной при заключении кредитного соглашения.

При оформлении кредита обязательно должен составляться договор поручительства. В зависимости от сторон, участвующих в создании соглашения, он может быть как двухсторонним – между заимодавцем и поручителем, так и трехсторонним, в создании которого участвует еще одна сторона — заемщик. При возникновении необходимости, дополнительно составляется залоговое соглашение. Оно оформляется с целью обеспечения дополнительной безопасности сделки, в качестве залога здесь выступает имущество заемщика или поручителя.

Возложение исполнения

В самом определении обязательства, данном в ст. 307 ГК РФ, достаточно четко выделяются две составляющие: фактическая и юридическая. Обязанность должника и право кредитора являются юридическими составляющими обязательства. Фактический элемент выражен в данной в указанной статье дефиниции словами «совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие… либо воздержаться от определенного действия».

В то же время фактическая и юридическая составляющие обязательства тесно связаны между собой, поскольку фактические действия влекут целый ряд правовых последствий. Достаточно отметить, что фактические действия по надлежащему исполнению обязательства являются основанием для прекращения этого обязательства (ст. 408 ГК РФ).

Первой, наиболее простой формой вовлечения третьих лиц в обязательственные правоотношения является участие этих лиц в фактическом исполнении. Возможность этого прямо предусмотрена ст. 313 ГК РФ.

Возложение исполнения обязательства на третье лицо предполагает, что обязанной стороной продолжает оставаться должник — сторона обязательства. Должник продолжает нести всю полноту ответственности за надлежащее исполнение обязательства (ст. 403 ГК РФ).

Привлечение третьих лиц к исполнению обязательств может быть оправдано в случае отсутствия у должника как реальных, так и правовых возможностей осуществить исполнение лично. Например, отсутствие лицензии у должника не мешает ему возложить исполнение обязательства на субъекта, имеющего соответствующие разрешения.

Данное утверждение подтверждается практикой. В частности, ФАС Уральского округа в Постановлении от 9 августа 2001 г. N Ф09-1274/2001ГК пришел к следующему выводу: «Ссылка ответчика на незаконность оказания истцом услуг по перевозке груза ввиду отсутствия у него соответствующей лицензии несостоятельна, поскольку оказание услуг по перевозке с привлечением транспорта сторонней организации не противоречит ст. 313, 421 ГК РФ».

Третье лицо, привлеченное к исполнению обязательства, не является самостоятельной стороной в отношениях с кредитором. Оно действует от имени и в интересах должника. Поэтому статус третьего лица должен соответствовать нормам гл. 10 ГК РФ о представительстве. Случай, когда ограничения, вытекающие из отношений представительства, повлияли на применение ст. 313 ГК РФ, нашел свое выражение в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22 июля 2002 г. N Ф04/2522-501/А46-2002: «Суд установил, что в соответствии со ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства должно быть возложено должником на третье лицо. Вместе с тем в спорном обязательстве третье лицо не могло заменить сторону в договоре, так как совершало от имени представляемого лица сделки в отношении себя лично, что противоречит ст. 182 ГК РФ».

Таким образом, очевидно, что привлечение третьих лиц в правоотношения должно носить исключительно фактический характер. В этом есть свои плюсы — третьему лицу можно доверить выполнение действий, которые сам должник осуществить не может или даже не вправе. Вместе с тем фактический характер участия третьего лица в обязательстве накладывает определенные правовые ограничения. Третье лицо должно учитывать, что оно не обладает той полнотой правовых возможностей, которые имеют стороны обязательства. И более того, есть специальные предписания, обусловленные тем, что третье лицо действует от имени и в интересах должника.

Гражданским законодательством предусмотрен случай, когда участие третьих лиц в обязательстве является способом защиты гражданских прав этих лиц. Согласно п. 2 ст. 313 ГК РФ третье лицо, подвергающееся опасности утратить свое право на имущество должника, вправе удовлетворить требование кредитора без согласия должника. В этом случае к третьему лицу переходят права кредитора по обязательству, то есть происходит перемена лиц в обязательстве, в результате которой третье лицо занимает место кредитора.

Последствия постороннего участия в исполнении обязательства

Как только сторонний человек полностью и в соответствии с условиями соглашения выполнит обязательство, оно будет считаться оконченным. Последствия таких действий, если инициатива исходила от должника по основному обязательству, определяются положениями договора (поручения), которое оформлялось между должником и третьей стороной.

Отсутствие оформленных таким образом перемен, в силу 387 статьи ГК РФ закрепляет переход прав кредитора из первоначальных, но уже завершенных правоотношений, к новому участнику, который изначально был 3-ей стороной.

Если судом будет установлено и зафиксировано в соответствующем решении, что 3-я сторона действовала недобросовестно и преследовала цель причинить ущерб кому-либо из сторон, то переход прав, предусмотренный 387 нормой гражданского кодекса, может считаться несостоявшимся. Фактически при такой ситуации 3-е лицо не станет кредитором и прав требования соответствующих у него не будет.

В случае когда должник оформил необходимое соглашение об исполнении обязательств по договору с 3-им лицом и переуступил ему свою обязанность по основному договору, а то ее не исполнило (полностью или в части значения не имеет), кредитор может предъявлять требования к 3-ему лицу, а оно, в свою очередь, ответственно перед ним. Исключением являются случаи, прямо предусматривающие иные последствия в силу норм закона.

Если реализация действий за обязанную сторону осуществлялась по инициативе самого стороннего человека, то недостатки исполнения влекут ответственность только для него, но не для должника. Это не распространяется на финансовые правоотношения. Такой стандарт хоть и есть, но судоприминительная практика неоднозначна в этом вопросе.

Договор между налогоплательщиком и третьим лицом

Законодательством не установлены жесткие требования по тому, как именно должны оформляться отношения между налогоплательщиком и лицом, производящим за него оплату налога. Однако, договор или другое документальное подтверждение между двумя лицами в данной ситуации должны быть составлены.

Вид договора может быть одним из следующих: (нажмите для раскрытия)

• Если третье лицо – это дебитор налогоплательщика, то заключают договор поручения, либо соглашение о перечислении налога за налогоплательщика. Одним из вариантов может также быть написание письма дебитору с просьбой погасить налог в счет погашения задолженности;
• Если никаких договорных отношений между двумя лицами нет, то заключают договор займа на сумму налога. Договор может быть как беспроцентным, так и процентным;
• Если третьим лицом является учредитель, то заключить можно следующие виды договора: займа, дарения или беспроцентного целевого финансирования.

ФНС советует оформлять договора для уплаты налогов и взносов за третьего контрагента

В ФНС России предложили оформлять договор физлицам и организациям, уплачивающим налог за третьих лиц, по которому одна компания будет платить налоги или взносы за другую (письмо от 15 сентября 2017 г. БС-4-21/18529).В 2017 году налогоплательщик обязан заплатить налоги самостоятельно со своего расчетного счета или с помощью иного, стороннего физического лица (п. 1 ст. 45 НК РФ).Следует знать, что при определении понятия «иное лицо» необходимо руководствоваться п. 2 ст. 11 НК РФ об определении понятия «лица (лицо)» для целей актов законодательства о налогах и сборах.

Форму этого документа организации выбирают самостоятельно, утвержденного бланка нет. Как вариант, можно заключить договор поручения. Главное условие – положения заключенного договора не противоречат статьям 1 и 421 Гражданского кодекса.

Похожие записи:

• Когда я получу деньги из налоговой?
• Как проходит приватизация квартиры поэтапно в 2022 — 2023 году?
• Как вернуть деньги по расписке: куда обращаться и что делать