Как правильно отражаются нотариальные расходы в налоговом учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно отражаются нотариальные расходы в налоговом учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Оплата нотариальных действий и других услуг, оказываемых при ведении нотариальной деятельности, зависит от того, государственный или частный нотариус осуществляет такие действия и является ли нотариальная форма обязательной (ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате).

Налоговый учет затрат на услуги нотариуса

При исчислении налога на прибыль расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за совершение нотариальных действий включаются в состав прочих расходов, но только в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Частные нотариусы за нотариальные действия могут взимать плату, превышающую установленные тарифы. В этом случае на основании п. 39 ст. 270 НК РФ суммы сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (Письмо Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91).

Если организация применяет метод начисления, то расходы по оплате нотариальных действий признаются на дату начисления. Основание — пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Таким образом, прежде чем учитывать при расчете налога на прибыль расходы на нотариальные действия, необходимо выяснить, соответствует ли сумма, уплаченная нотариусу, размерам утвержденных тарифов. Установленные ставки государственной пошлины и нотариальных тарифов, а также действия, за которые они взимаются, приведены в таблице.

Необходимые подтверждающие документы

Нотариальной деятельностью вправе заниматься тот гражданин РФ, который получил соответствующую лицензию – такие правила закреплены в ст. 3 Основ о нотариате. Однако компания, обратившаяся за помощью к нотариусу, не обязана прилагать к полученным от него подтверждающим бумагам копию этой лицензии.

Как правило, представитель компании рассчитывается с нотариусом сразу, как только тот заверит нужный документ или же выполнит другую работу согласно своей компетенции. При этом нотариус выдаст клиенту документы, свидетельствующие об оказании услуг и их оплате.

Заметим, что на данный момент какой-либо специальной унифицированной формы первички, выдаваемой нотариусом в подтверждение фактов оказания и оплаты его услуг, так и не утверждено. Обычно в таких случаях выдаются квитанции к приходникам и справки-расшифровки по оказанным услугам. Все они заверяются личной подписью нотариуса (или же его уполномоченного) и печатью.

Но нередко в таких бумагах содержатся только общие фразы: например, «оплачено за свидетельствование верности копий» или «взыскана госпошлина за нотариальные действия». Конечно, таких размытых формулировок будет недостаточно для обоснования расходов, требуемого законом в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Для надлежащего принятия услуг к учету документ, полученный от нотариуса, должен содержать все обязательные реквизиты, поименованные в ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем непременно должны быть перечислены конкретные действия, осуществленные нотариусом, и указаны тарифы, взысканные по каждому из них.

Получая документы в нотариальной конторе, также имейте в виду следующую возможность: в соответствии со ст. 50 Основ о нотариате все нотариальные действия фиксируются в специальном реестре, форма которого утверждена приказом Минюста РФ от 10.04.2002 № 99. Выписка из такого реестра, выданная и заверенная нотариусом, сможет подтвердить расходы клиента.

Ну и, конечно же, можно составить акт в обычном порядке, в котором подробно перечислить все выполненные действия с указанием расценок за них. ​

За что нотариусы могут брать деньги

Для вашего удобства эту информацию мы представили в виде таблицы.

Завышать установленные размеры госпошлины или нотариального тарифа нотариусы не вправе. К примеру, в Москве произвольное изменение нотариусом размера нотариального тарифа считается дисциплинарным проступкомп. 11 § 9 Профессионального кодекса нотариусов Москвы, утв. Московской городской нотариальной палатой 30.09.2000. Правда, карается это несурово, максимум — строгим выговоромп. 4 § 10 Профессионального кодекса нотариусов Москвы.

Принятие в депозит, совершение исполнительских надписей и обеспечение доказательств

Необходимые подтверждающие документы

Нотариальной деятельностью вправе заниматься тот гражданин РФ, который получил соответствующую лицензию – такие правила закреплены в ст. 3 Основ о нотариате. Однако компания, обратившаяся за помощью к нотариусу, не обязана прилагать к полученным от него подтверждающим бумагам копию этой лицензии.

Как правило, представитель компании рассчитывается с нотариусом сразу, как только тот заверит нужный документ или же выполнит другую работу согласно своей компетенции. При этом нотариус выдаст клиенту документы, свидетельствующие об оказании услуг и их оплате.

Заметим, что на данный момент какой-либо специальной унифицированной формы первички, выдаваемой нотариусом в подтверждение фактов оказания и оплаты его услуг, так и не утверждено. Обычно в таких случаях выдаются квитанции к приходникам и справки-расшифровки по оказанным услугам. Все они заверяются личной подписью нотариуса (или же его уполномоченного) и печатью.

Но нередко в таких бумагах содержатся только общие фразы: например, «оплачено за свидетельствование верности копий» или «взыскана госпошлина за нотариальные действия». Конечно, таких размытых формулировок будет недостаточно для обоснования расходов, требуемого законом в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Для надлежащего принятия услуг к учету документ, полученный от нотариуса, должен содержать все обязательные реквизиты, поименованные в ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем непременно должны быть перечислены конкретные действия, осуществленные нотариусом, и указаны тарифы, взысканные по каждому из них.

Получая документы в нотариальной конторе, также имейте в виду следующую возможность: в соответствии со ст. 50 Основ о нотариате все нотариальные действия фиксируются в специальном реестре, форма которого утверждена приказом Минюста РФ от 10.04.2002 № 99. Выписка из такого реестра, выданная и заверенная нотариусом, сможет подтвердить расходы клиента.

Ну и, конечно же, можно составить акт в обычном порядке, в котором подробно перечислить все выполненные действия с указанием расценок за них. ​

Доход, полученный от оказания услуг указанными выше лицами, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %.

При расчете суммы налога к уплате данный граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные вычеты.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.

Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

В 2021 году авансы необходимо уплатить:

• За полугодие (с января по июнь) – до 17 июля;
• За 9 месяцев (с июля по сентябрь) – до 16 октября;
• За 12 месяцев (октября по декабрь) – до 15 января 2018 года

По итогам года (если доход оказался больше предполагаемого) необходимо доплатить налог в срок до 15 июля 2021 года.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики (но не всегда это делающие, так как санкции за ее не сдачу налоговым органом, как правило, не накладываются) и годовой отчетности по форме 3-НДФЛ.

Выдача денежных средств

Первым делом сотруднику выдаются деньги или денежные документы. Оформить данную операцию в 1С 8.3 можно через кассовые документы и денежные документы соответственно. Они находятся в разделе «Банк и касса».

Кроме приведенных выше способов можно воспользоваться списанием с расчетного счета, но в нашем примере данный вариант рассматриваться не будет, потому что данный вид операции чаще встречается с наличным, а не безналичным расчетом.

Ниже приведен пример выдачи наличных подотчетному лицу. Он формирует проводки по счетам Дт 71.01 – Кт 50.1. Счет учета подставляется автоматически, но его можно изменить при заполнении документа.

Гражданско-правовые отношения

Нотариальная деятельность в РФ регламентируется , утвержденными ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1. В соответствии с ч. 2 ст. 1, ч. 3 ст. 2 Основ о нотариате нотариальные действия в РФ совершают нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой. При совершении нотариальных действий нотариусы обладают равными правами и несут одинаковые обязанности независимо от того, работают они в государственной нотариальной конторе или занимаются частной практикой. Оформленные нотариусами документы имеют одинаковую юридическую силу. За совершение действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе (ч. 2 ст. 22 Основ о нотариате). Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий установлены п. 1 . В рассматриваемом случае нотариус осуществил удостоверение договора лизинга и свидетельствование верности копий документов. Указанные нотариальные действия не являются обязательными, т.е. для таких действий законодательством РФ не предусмотрена обязательная нотариальная форма. За совершение указанных нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, установленном в соответствии с требованиями ст. 22.1 Основ о нотариате (ч. 3 ст. 22 ). В рассматриваемой ситуации нотариальный тариф за удостоверение договора лизинга, предмет которого подлежит оценке, установлен по правилам пп. 4 п. 1 ст. 22.1 Основ о нотариате и составляет 11 000 руб. (5000 руб. + (3 000 000 руб. — 1 000 000 руб.) x 0,3%). Тариф за свидетельствование верности копий документов в количестве 50 страниц установлен в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 22.1 и составляет 500 руб. (50 x 10 руб.). В соответствии со ст. 15 нотариус имеет право не только совершать предусмотренные Основами о нотариате нотариальные действия, но и, в частности, составлять проекты сделок, заявлений и других документов, изготовлять копии документов и выписки из них, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий. Денежные средства, полученные нотариусом за оказание услуг правового и технического характера, являются одним из источников финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой (ч. 1 ст. 23 ). Заметим, что исходя из позиции Конституционного Суда РФ оказание нотариусом услуг правового и технического характера для лица, обратившегося к нотариусу, носит исключительно добровольный характер и производится вне рамок нотариальных действий (п. 2.2, абз. 1 п. 2.3 ). При совершении юридически значимых действий, оформляемых в нотариальном порядке, нотариус применяет бланк единого образца, имеющий определенные степени защиты (введен в нотариальное делопроизводство с 01.01.2011) (п. 41 , утвержденных Приказом Минюста России от 19.11.2009 N 403, Информационное письмо ФНП от 04.03.2010 N 417 » «). Также отметим, что все нотариальные действия, совершаемые нотариусом, регистрируются в реестре. Нотариус обязан выдавать выписки из реестра по письменному заявлению организаций и лиц, от имени или по поручению которых совершены эти действия (ст. 50 ).

Как списать нотариальные расходы, превышающие нормы?

Довольно часто возникают ситуации, когда сумма, уплачиваемая нотариусу, превышает законодательные нормы. И что же делать с теми расходами, которые не вписались в законные рамки? Их в ряде случаев можно учесть в расходах по другим основаниям.

Попробуем воспользоваться тем, что помимо непосредственно нотариальных услуг в нотариальных конторах оказываются также и некоторые другие: юридические, информационные, консультационные и т.д., причем их список является открытым (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы компании по оказанию нотариусом данных услуг могут быть учтены в прочих расходах по производству и реализации (письмо Минфина РФ от 26 августа 2013 г. N 03-03-06/2/34843).

Например, выполнение нотариусами работы технического характера предусмотрено ст. 23 Основ о нотариате. Для таких услуг госпошлина (или тариф) не предусмотрена — нотариус вправе установить на них расценки по собственному усмотрению. НК РФ также не предусматривает для данных расходов каких-либо ограничений. Следовательно, их можно полностью принять при расчете налога на прибыль в качестве юридических услуг.

Таким образом, превышение нотариальных тарифов в налоговых целях не учитывается:

• если за осуществление обязательных действий нотариусом берется тариф сверх госпошлины;
• если за необязательные действия взимают тариф выше установленного ст. 22.1 Основ о нотариате.

Однако суммы сверх законных норм, при надлежащем оформлении подтверждающих бумаг и при условии, что они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, могут быть учтены в составе расходов как, например, юридические услуги и некоторые другие.

Ответ на вопрос, на каком счете бухгалтерского учета учитывается госпошлина, зависит от ее вида и причин, по которым она уплачивается.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Если плата нотариусу превышает законодательно установленный тариф, можно ли учесть данную величину в расходах по налогу на прибыль?

При определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе учесть плату государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие расходы учитываются в пределах утвержденных норм.

По сделкам, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, нормы уплаты государственных пошлин утверждены ст. 333.24 НК РФ, а по сделкам, нотариально заверять которые не обязательно, тарифы учитываются в пределах норматива, определенного ст. 22.1 Основ о нотариате. Следовательно, уплаченные нотариусам суммы, превышающие вышеуказанные нормативы, не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль (п. 39 ст. 270 НК РФ).

Аналогичного мнения придерживаются специалисты Минфина в Письме от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91 и московские налоговики в Письме от 21.01.2003 N 26-12/4439. При этом налоговая служба замечает, что если тариф определен соглашением между нотариусом и лицом, обратившимся к нему, и нотариальные действия не требуют обязательной нотариальной формы, то суммы, уплачиваемые нотариусу, могут учитываться для целей налогообложения прибыли полностью.

По мнению автора, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и возможности включения в нее нотариальных расходов следует руководствоваться нормами, установленными законодательно. В противном случае придется отвечать за неправомерное включение таких расходов в налогооблагаемую прибыль либо отстаивать свою точку зрения в судебном порядке.

Л.Ларцева

Редактор журнала

«Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Услуги нотариуса: проводки в бухучете

Оплата госпошлины фиксируется на сч. 68 субсчет «Госпошлина», а нотариального тарифа на сч. 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», поскольку госпошлиной он не является. Он уплачивается в размере госпошлины по действиям, не имеющим обязательного характера, но, к примеру, тогда, когда сторонами установлена соответствующая договоренность.

Нотариальные расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Они учитываются на сч. 26 «Общехозяйственные расходы» в коммерческих компаниях, на сч. 44 «Расходы на продажу» в торговле, в незавершенном производстве на сч. 08 (если возникает необходимость в услугах нотариуса, например, при возведении здания), или на «Прочих расходах» сч. 91, когда нотариально удостоверяются документы, сопровождающие операции по прочим видам деятельности. НДС по всем нотариальным услугам не начисляется. Отражаются услуги нотариуса проводками:

Отражаем нотариальные расходы в налоговом учете

В зависимости от того, требует закон нотариальной формы документа или нет, нотариальные действия подразделяются на обязательные в рамках законодательства и на необязательные. За них нотариусы взимают государственную пошлину или тариф. При этом частные нотариусы, как правило, завышают установленные размеры.
Государственный нотариус всегда работает по тарифу. Частный нотариус может взыскать за нотариальные действия суммы, превышающие государственные тарифы. И если это произошло, то суммы, соответствующие государственному тарифу, учитывают в расходах. Сумма превышения в налоговом учете не учитывается, а в бухгалтерском учете ее следует отнести на прочие расходы. В этом случае образуется постоянная положительная разница, с которой нужно начислить налог на прибыль.

Какие услуги нотариуса не являются нотариальными действиями

В рамках осуществления своей деятельности нотариусы имеют право составлять проекты сделок, доверенностей, заявлений и других документов, делать копии документов и выписки из них, выполнять иные технические работы, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий.
За это не предусмотрена уплата государственной пошлины или тарифа. Поэтому при оказании этих услуг или выполнении работ нотариус взимает «обычную» плату, которая устанавливается по соглашению сторон.
Подобные расходы не являются нотариальными. Их квалифицируют как юридические, информационные или консультационные и учитывают в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме.

Похожие записи:

• Взыскание задолженности за коммунальные услуги
• Заявление на возврат денежных средств
• 3-комнатные квартиры с обменом в Москве